企业所得税税收筹划策略

《企业所得税税收筹划策略》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、企业所得税税收筹划策略一、纳税人的税收筹划根据《企业所得税法》规定，纳税人身份分为“居民企业”和“非居民企业”概念，以法人主体为标准纳税。居民企业承担全面纳税义务，就其境内外全部所得纳税；非居民企业承担冇限纳税义务，仅就其來源于境内的所得纳税。并采川了注册地和实际管理机构所在地相结合的双重标准來判断居民企业和非居民企业。注册地标准较易确定，因此，筹划的关键是实际管理机构所在地。实际管理机构一般以股东大会的场所、董事会的场所及行使指挥监轉权力的场所等來综合判断。《企业所得税法实施条例》将其定义为对企业

2、的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。二、计税依据的税收筹划1•收入的筹划收入确认金额是在确认收入的基础上解决金额多少的问题。商品销售收入的金额一般应根据企业与购货方签订的合同或协议金额确定，无合同和协议的，应按购销双方都同意或都能接受的价格确定；捉供劳务的总收入，一般按照企业与接受劳务方签订的合同或协议的金额确定，如根据实际情况需耍增加或减少交易总额的，金业应及时调整合同总收入；让渡资产使川权中的金融企业利息收入应根据合同或协议规定的存、贷款利息确定；使川费收入按金业与其资

3、产使用者签订的合同或协议确定。但是，在收入计量中，还经常存在各种收入抵免因素，这就给企业在保证收入总体不受较人影响的前捉卜，捉供了税收筹划的空间。如各种商业折让、销售退回，出口商品销售中的外国运费、装卸费、保险费、佣金等于实际发生时冲减了销售收入。因此，在计算商品销售收入中应尽可能考虑这些抵免因索，以减少计税基数，降低税负。2•扣除项目的筹划（1）工资薪金、职工福利费、职工教育经费的筹划。企业发生的职工福利费、工会经费、教育经费按标准扣除，未超过标准的按实际数扣除，超过标准的只能按标准扣除。因此，在

4、准确确定工资、薪金合理性的基础上，尽可能多的列支工资薪金的支出，超支的福利可以以工资薪金的形式发放，工资总额增加，按工资标准计提的职工福利费、工会经费、教育经费准了扣除的金额也会随之增加，因而在减少所得税税负的同时还可以增加职工的教育和培训机会，改善职工福利，提高职工工作积极性。（2）业务招待费的筹划。依照现行的企业所得税法，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%。具中，当年销售（营业）收入还包括《屮华人民共和国企业所得税法

5、实施条例》第25条规定的视同销售（营业）收入额，设定了双重标准。税法对这两个条件采用的是孰低原则。也就是说，企业发生的招待费，其中40%是肯定要交税的，而剩下的60%,还要看其是否超过了营业额的0.5%。如果超出了，要就超出部分缴税。因此，企业应避免招待费的过度支出。（3）广告费和业务宣传费的筹划。《企业所得税法》的规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定夕卜，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扌II除；超出部分，准予结转以后的纳税年度扌II除。

6、虽然超出部分准予结转以后年度扌II除，但扌II除时间是多长，要看企业以后的经营情况，是一个不确定的因素。因此，从筹划的角度考虑，支出应尽量在限额内。税法将企业的广告费和业务宣传费进行合并按规定比例税前扣除,那么企业的部分业务宣传可以将口行生产或委托加工的卬有企业标志的礼品、纪念品当作礼品赠送给客户，既达到广告的冃的，同时又可以降低成本。（4）对外捐赠的筹划。税法规定，企业发生的公益性扪赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扌II除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计

7、利润。虽说是限额扣除,但由于会计利润是以会计准则为标准计算得来的,可调控的空间比应纳税所得额大；另外，企业也可以结合口身情况，适度进行捐赠，这样既会对社会作出贡献，同时也可以扩大企业知名度，树立良好形象和声誉，为企业产品的销售和拓展市场都有积极的作用。三、税率的税收筹划现行的企业所得税法将内外资企业所得税率统一为25%,比原暂行条例的规定低8个百分点。除此之外，实施细则屮规定有两档优恵税率分别为15%和20%o因此，企业可以根据自身情况，选择最适合自己的企业所得税税收筹划方案。1•小型微利企业适用2

8、0%的税率小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合卜-列条件的企业：工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000力元。所以，小企业可以考虑调整企业从业人数、资产总额和年度应纳税所得额，使其符合小型微利企业的条件，从而适用20%的低税率。2•国家需要重点扶持的高新技术企业适用15%的税率国家需要垂点抉持的高新技术企业是指拥冇核