会计电算化条件下的企业内部控制制度会计毕业论文

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1、会计电算化条件下的企业内部控制制度会计毕业论文    摘要:随着电子信息技术的普及实行会计电算化管理的企业越来越多文章就如何建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度进行了初步探讨    关键词:会计电算化;内部控制    电子信息技术日益普及企业建立了电算化会计系统后会计核算和财务管理环境发生了很大的变化:一方面由于使用了计算机会计数据处理的速度加快了会计核算的准确性和可靠性也有了很大的提高减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错;另一方面会计电算化的实施也为企业的内部控制带来了许多前所未有的新问题对企业内部控制制度造成了极大的冲击    1内部控

2、制环境发生了变化    企业使用计算机处理会计和财务数据后企业会计核算的环境发生了很大的变化会计部门的组成人员从原来由财务、会计专业人员组成转变为由财务、会计专业人员和计算机数据处理系统的管理人员及计算机专家组成会计部门不仅利用计算机完成基本的会计业务还能利用计算机完成各种原先没有的或由其他部门完成的更为复杂的业务活动如销售预测、人力资源规划等    随着远程通讯技术的发展会计信息的网上实时处理成为可能业务事项可以在远离企业的某个终端机上瞬间完成数据处理工作原先应由会计人员处理的有关业务事项现在可能由其他业务人员在终端机上一次完成;原先应由几个部

3、门按预定的步骤完成的业务事项现在可能集中在一个部门甚至一个人完成    2内部控制的内容也更加广泛    在电算化方式下内部控制的内容在传统方式的基础上又出现了许多新的问题主要有以下几个方面:    2.1确保原始数据操作的准确性    在电算化会计中电子计算机输出的数据是在程序控制之下对输入的原始数据自动进行加工处理并储存于磁性介质上所有记账、分析及编制会计报表等工作均在计算机程序的控制下自动进行然而电脑中的原始数据必须是由人工事先进行审核和输入计算机的这就要求一切数据的处理方法和过程都必须规范化并保持准确性和相对的稳定性这样才能保证会计信息质

4、量的性、完整性和准确性    2.2严格控制操作人员的权限    授权、批准控制是一种常见的、基础的内部控制在手工会计系统中对于一项经济业务的每个环节都要经过某些具有相应权限人员的审核和签章但会计电算化后职能划分发生了巨大的变化因为业务处理全部都是以电算化系统为主电算化功能的高度集中导致了职责的集中某些人员既可从事数据的输入又可负责数据的输出和报送因此如果不加强内部控制就会使某些计算机操作人员直接对使用中的程序和数据库进行个性操纵处理结果加大出现错误的风险    2.3要避免会计档案无纸化和电脑操作无形化带来的风险    在手工会计系统中企业的经

5、济业务发生均记录于纸张之上增、删、修改了的会计凭证或会计账册都可以从各自的笔迹和印章上分清责任会计电算化后会计凭证转变为以文件、记录形式储存在磁性介质上使会计核算无纸化修改数据不留痕迹电磁介质也易受损坏且有丢失或毁损的危险所以会计电算化对会计档案管理形式提出了更高的要求不仅要保存好相关的纸质数据文件还要保存、保管好已存储在电子介质中的各种会计数据和计算机程序如计算机机内及磁盘内会计信息安全保护、计算机病毒防治以及计算机操作管理等    3加强电算化系统的内部控制制度建设的具体措施    3.1操作程序控制制度化    为了保证信息处理质量减少产生

6、差错和事故的概率应制定严格的操作规程操作规程主要指计算机业务处理过程的具体操作步骤和具体要求包括各种操作命令、各种设备的使用说明以及非常情况的处理等其内容主要包括:    (1)各种录入的数据均需经过严格的审批并具有完整、的原始凭证;(2)数据录入员对输入数据有疑问应及时核对不能擅自修改;(3)发生输入内容有误的需按系统提供的功能加以改正如编制补充登记或负数冲正的凭证加以改正;(4)开机后操作人员不能擅自离开工作现场;(5)要做好日备份数据同时还要有周备份、月备份当然这些制度还必须随着企业经营的变化而不断修改完善只有通过完备详尽的制度才能减少错误

7、的发生从源头上确保会计信息的性和可靠性    3.2必须制定相应的组织和管理控制制度明确职责分工加强组织控制    职责分工首先是将电算化部门与用户部门的职责相分离会计核算软件正式投入使用后原有会计机构必须做相应调整对各类人员制定岗位责任制度会计电算化后的工作岗位可分为基本会计岗位和电算化会计岗位基本会计岗位可包括:会计主管、出纳、会计核算、稽核、会计档案管理等工作岗位;电算化会计岗位包括:直接管理、操作、维修计算机及会计软件系统等工作岗位机构调整必须同组织控制相结合以实现职权分离有效地限制和及时发现错误或违法行为如规定系统开发人员和维护人员不能

8、兼任系统操作员和管理人员等    不相容职责的恰当分离可以为避免单独一人从事和隐瞒不合规行为提供合理的保证但是合伙即可避开这类控制况且控

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