试论高等学校财务内控机制完善

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1、试论高等学校财务内控机制完善【摘要】高等学校经济活动日益复杂，对财务管理提出了新的要求。为保障资金安全，使高等教育健康有序发展，文章就如何完善高校财务内控机制提出了设计思路。【关键词】内控机制；控制环境；控制程序随着我国高等教育事业的迅速发展，高等学校办学规模不断扩大，经济活动日益复杂，髙校财务管理的理念也发生了较大变化，由传统的“重核算”，逐步向“预算管理与会计核算并重”的模式转变。2011年，随着财政预算体制改革的不断深入，国库集中支付改革、非税收入收缴改革的推行,以及一系列政策的陆续出台，对高等学校财务的内部管理又提出了

2、新的要求。为适应复杂多变的财务环境，保障高校的资金安全，使高等教育健康有序发展，建立一套行之有效的高校财务内控机制显得尤为重要。所谓高校财务内控机制本文概括为：高校为保证教学、科研活动的有序进行，保护高校资产的安全和完整，防止、发现和纠正错误及舞弊，确保会计资料的真实、合法、完整，而制定和实施的制度、措施及程序。一、高等学校财务管理面临的新形势（一）经费来源多元化教育经费的来源在过去单一财政拨款、学费收入的基础上，转变为多渠道筹措经费的格局，增加了国内外银行贷款、校区置换和资产处置收入、校办产业上缴利润、服务性收入、社会捐赠及

3、各种专项资金、科研项目经费等等。经费来源的多样化，经费数额的不断增长，给学校的财务管理提出了一系列的挑战，如果高校控制不力，监管不到位，极易产生巨大的财务风险，甚至给学校造成损失。（二）财务核算日益复杂目前，高等学校在事业会计核算的基础上，增加了企业会计、基建会计等等，使高校会计核算的内容日趋复杂。主要表现在：随着高校后勤社会化改革的深化，具有独立法人资格、执行企业会计制度的后勤管理部门与学校财务之间的业务核算口径难以统一；事业会计核算的框架下，如何正确反映基建财务核算的内容及科研项目经费在会计核算中的比例和管理难度越来越大。

4、（三）经费监管难度增加近几年，高等学校中央和地方的各类专项资金、基建与维修经费、科研项目经费等持续增长，对其管理和使用已经成为各界关注的焦点。在实际工作中，一些高校、科研院所不断发生挪用、冒领、暗箱操作等违法违规行为。如：2009年武汉大学常务副校长陈昭方、党委常务副书记龙小乐基建腐败案；2011年南昌大学基建处原处长周光文受贿案和中科院地质与地球物理研究所段振豪挪用科研经费等等，在一定程度上凸显了经费监管的缺失。在各类项目的实施过程中，项目经费的责任部门与财务管理之间，存在着职责与权限界限不清晰等现象，若仅仅依靠财务部门在最

5、后的支出环节去控制，难以对项目经费的整体运行实施有效的监管。（四）技术风险不断增大随着信息技术在高校财务系统中的深入运用，如数字化校园的建设、会计核算电子化、校区之间的财务联网、学费收入系统、学校与电子银行之间的资金往来等，使高校的财务管理环境、会计核算方式等都发生了变化，在享受信息技术为高校财务管理带来便利的同时，学校资金和财务信息的安全性、可靠性等问题也显得尤为突出，所以，传统的高校财务内控机制必须向风险控制方向转变。二、高校财务内控机制的主要内容内控机制只能依附于具体的单位、组织而发挥作用和效果，其形式和内容因单位、组织

6、的差异而不同。对于高校来说，其财务内控机制主要是为保护学校资产的安全完整、确保会计资料的真实合法而设置的一系列控制措施。（一）机构设置与岗位职责高校涉及财务工作的机构设置及岗位职责权限的划分，应当坚持不相容职务相分离的原则，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。其内容包括：对每一项业务不能完全由一人经办；钱、账、物分管；有健全严格的凭证制度等。因此,机构设置和岗位职责的内容，要在充分考虑财务管理业务程序的清晰、有序、流畅、安全

7、的基点上去确定。（二）制度的完善与监督高校财务内控机制是否有效、可行，取决于相关制度的完善。高校应根据国家法律法规的要求，结合自身的特点，在组织结构、岗位责任、业务处理程序、内部审计监督等方面制定科学的制度规范，做到高校各项经济业务活动均有章可循、有法可依，从而达到财务管理的有序运行，保护高校资产的安全和完整，防止、发现和纠正错误及舞弊，确保会计资料的真实、合法、完整的目的。（三）科学的经费分配与管理高校财务内控机制的核心环节是预算控制，而预算的核心就是经费分配。首先在统筹兼顾、突出重点的前提下，建立科学的经费分配体制，妥善处

8、理各种利益关系，为学校的持续发展提供财力保障。其次，做到预算经费的科学化、精细化管理。最后，建立有效的预算经费绩效评价体系。（四）先进的信息技术手段随着信息技术在财务管理中的深入运用，高校传统的内部控制环境发生了变化，需要运用信息技术手段建立财务内部控制系统，来减少和消除人为