北京会计学院会计正培训

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1、执行《企业会计制度》及相关会计准则问题解答介绍2004-9-4北京国家会计学院1问题解答一一、广告费的核算期间费用应于发生时直接计入当期损益广告费应于见诸媒体时计入营业费用属于预付款性质的广告费,分期计入营业费用一般不得待摊或预提对于不能够确定能够为企业带来未来经济利益的支出，于发生时计入当期损益2问题解答一二、关联方之间的费用分摊上市公司与关联方之间相互承担的费用分担共同费用的方法和比例相关披露要求股东大会或类似机构批准变更需履行相关审批手续、信息披露要求、交易所备案3问题解答一三、无形资产的摊销无形资产摊销时点与固定资产摊销的区别：起止时点不同自用无形资产摊销的核

2、算出租无形资产摊销的核算4问题解答一四、会计政策及会计估计变更会计政策的选择变更会计政策的条件国家统一会计制度的变化自主变更会计政策自主变更会计政策应有合理的理由滥用会计政策及会计估计对上市公司变更会计政策的要求5问题解答一六、应收账款坏账准备的计提方法制度规定—由企业自行确定不同方法是否能够同时采用：原则上应采用个别认定法实务中简化方法—账龄分析法、余额百分比法等某一项应收款项采用个别认定法后，不能重复计提企业与关联方之间发生的应收款项6问题解答一六、应收账款坏账准备的计提方法在采用账龄分析法时，对于当期有变动的应收款项的处理能够明确认定的情况无法明确认定的情况—先

3、进先出法7问题解答一七、因担保事项产生损失的确认确认预计负债的条件涉及诉讼未判决的情况已判决但仍在上诉的情况实际发生损失与预计损失之间的差额处理8问题解答一八、股权转让收益的确认出售日（购买日）条件协议获股东大会批准办理必要的交接手续购买价款的支付风险和报酬的转移是否经有关部分批准（实质性批准VS形式批准）9问题解答一九、中止权益法核算的条件减资—不再具有控制、共同控制或重大影响被投资单位已宣告破产或进行清理整顿在严格的限制性条件下经营、转移资金的能力受到限制国际准则的最新变化10问题解答一十、权益法核算的长期股权投资账面价值的调整被投资单位实现的损益被投资单位资本公

4、积的变化被投资单位增资扩股被投资单位因会计政策变更进行追溯调整11问题解答一十、固定资产折旧政策折旧范围的变化—追溯调整会计政策变更处于更新改造过程中的资产固定资产—在建工程—固定资产因大修理停用的固定资产12问题解答一十一、专项应付款的核算取得拨款时—确认专项应付款相关研发支出发生时—生产成本---在建工程项目完成后结转在建工程—固定资产专项应付款—资本公积（拨款转入）13问题解答一十二、发生购买或出售行为时合并报表的编制出售子公司期初至出售日止收入、成本、利润予以合并购买子公司-自购买日起合并合并资产负债表附注信息的披露14问题解答一十三、有关会计政策及估计变更执

5、行企业制度之初的变更—追溯调整由按应收账款期末余额的一定比例计提改为根据实际情况自行确定计提比例其他方法的变更固定资产折旧方法的变更开始执行企业制度后以后期间的变更—未来适用15问题解答二一、企业制度与准则的关系不具有从属关系在执行制度的同时，应同时执行具体会计准则某些特定编报要求中期报告分部报表16问题解答二二、某些合并政策集团内会计政策的统一对于财务状况恶化子公司相关资产减值准备的计提问题应收款项坏账准备的计提17问题解答二三、已计提存货跌价准备的结转销售时—按比例结转用于债务重组和非货币性交易结转方法—按已销或转出产品的账面余额占期初同类存货账面余额的比例18问

6、题解答二四、股权投资差额贷方差的处理股权投资差额贷方差的经济含义同企业制度中其他事项会计处理原则的一致性问题解答二发布后新产生的股权投资差额的贷方差原已存在并分期摊销的贷方差—按原办法继续摊销19问题解答二五、固定资产后续支出资本化的条件固定资产改良支出固定资产装修费用融资租入固定资产的后续支出经营租入资产的后续支出大修理费用的核算20问题解答二六、固定资产折旧政策的变化定期复核—每一会计期末对下一年度适用折旧政策进行调整初次执行企业制度时的情况后续变化和调整21问题解答二七、出租人提供的租赁激励措施的核算在整个租赁期内分期摊销出租人承担的费用例：租赁合同约定租期为3

7、年，每年租金为480万元，租赁开始的前两个免收租金。则每期应计入费用的租金为（480×3-80）÷36=37.78万元22问题解答二八、债务重组收回金额大于重组债权的账面价值部分--计入坏账准备期末计提坏账准备时一并调整例：甲公司一笔应收债权为1000万元，由于到期无法收回，已计提坏账准备600万元。最终双方协商以500万元偿付。100万元的差额于重组时增加坏账准备。23问题解答二九、外商投资企业的福利费问题外商投资企业在执行企业制度时的衔接从应付工资中转入税后利润中提取—单独设置明细核算执行企业制度后不再预提，改为根据实际发生数据实列支，超过税法允