财政专项资金审计业务研究

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1、财政专项资金审计业务研究-!・/■—刖吞随着市场经济和公共财政体系的不断完善，财政专项资金对促进经济结构调整、加快科技成果转化、增强自主创新能力、推动经济发展方式转变等,都起到了积极作用。财政专项资金在公共支出中所占比例较大，这部分资金的使用管理、支出方式等，直接影响财政资金的使用效率。随着我国财政体制改革的不断深入和政府公共财政框架的建立和健全,财政支出中专项资金的投入、使用和管理越来越引起政府和社会的广泛关注。如何发挥现有财力的效用、进一步规范、完善财政性专项资金的核算管理，提髙专项资金的经济效益和社会效益，成为目前一个亟待解决的课题。财政专项资金审计是提高财政专项

2、资金的经济效益和社会效益的必要和有效的途径，是国家审计推动和完善国家治理的重要着力点。财政专项资金审计在审计机关的业务活动中占据重要位置。本文将研究范围确定为财政专项资金审计业务。财政专项资金审计具有如下特点：一是政策性强。财政专项资金的政策目标明确，具有很强的政策性，国家出台的一系列有关各专项的法律法规，形成了以实现特定政策目标为核心的政策法规体系，而作为政府审计的组成部分，财政专项资金审计需要解决的核心问题就是，如何促进各级政府有效贯彻落实财政专项资金政策法规，实现各专项的政策目标。二是涉及面广。财政专项资金包括水利资金、农业发展资金、城市建设资金、扶贫资金、救灾资

3、金、新能源专项发展基金等，资金种类众多，审计对象涉及相关地区政府及其发展改革、财政、环保、部门，以及各类工业企业等，如何科学合理的确定重点，是该项审计面临的一大难题。三是专业性强，审计涉及中小企业发展、劳动力转移培训、煤矿棚户区改造、城镇污水垃圾处理以及矿产资源、土地资源、节能减排等多个领域的专业内容，这对财政专项资金审计方法提出了挑战。已有对财政专项资金审计的研究，主要涉及财政专项资金管理存在的问题】、财政专项资金效益审计的内容和重点2、原则和方法彳、评价指标4、财政专项资金效益审计存在的问题订以及完善财政专项资金审计的政策建议&等几个方面。已有研究只涉及某一局部，而

4、且缺乏现实针对性和可操作性。我国的财政专项资金审计虽然已进行了多年的实践探索，但公认的审计操作模式尚未形成，财政专项资金审计的准则和指南尚未制定，理论研究也严重滞后，不利于财政专项资金审计的规范、有效开展，也难以适应财政资金专项资金审计工作发展的新形势新要求。只有理清审计思路、确定审计重点、创新审计方法，才能促进财政专项资金的规范管理，提高使用效益，发挥财政专项资金在加强宏观调控、维护群众利益、促进经济社会发展等方面起到重要作用。1相和国（2006）认为，对财政专项资金的设立没有专门的制度加以规范；对每一项财政专项资金而言，资金管理办法在程序、内容上还没有统一的格式规范

5、；财政专项资金重分配、轻监管现象比较普遍。陈巍屏等（2009）提出，专项资金种类繁多；财政对自身的帐户管理较为随意和松懈，存在多头开户的现象；专项资金总额加速增长，但存量资金沉淀严重，难于被监督。肖正兰等（2010）认为，专项资金支出结构不够优化，资金挪用现象严重，资金使用情况缺乏绩效方面的评价。2蒸建新等（2006）提出，财政专项资金效益审计应是对申报立项、资金流向、管理活动、制度运作、资金使用、效益产出等环节的全过程全方位的系统审计。向阳等（2008）提岀，财政专项资金效益审计的主要内容包括申报立项的决策效益、管理效益、执行效益和完工效益。彳王奇（2008）认为，专

6、项资金的审计过程中应注意全面审计和突出重点、财政专项资金效益审计与其他审计、审计与审计调查相结合这三个方面。张宪东（2010）认为，财政专项资金效益审计的方法包括：顺查法、审查资金与抽查工程相结合、对比分析法、预算测控法、跟踪问效法等。冯山俊（2010）认为，财政专项资金绩效审计中常用的具体审计方法包括访谈、问卷调查、实地查看、利用外部专家、审计抽样等。4向阳等（2008）从资金管理效益评价、项目执行效益评价与项目完工效益评价三个层次，构建了财政专项资金效益审计的具体指标。5肖正兰等（2010）提出，财政专项资金审计思路不够宽，审计方式及技术方法配套不及时：审计覆盖面过

7、大，审计力量不足；审计涉及内容广泛，审计触角难以延伸，宏观效益审计不明显；审计跟进有待改善；审计整改处理乏力。°许永利（2008）提出了财务收支审计与效益审计结合、全面审计和重点审计结合、专项资金审计与其他审计工作相结合、常规审计与应变突发事件审计相结合、审计与调查相结合、加強专项资金绩效审计的财政专项资金审计发展建议。一、加强财政专项资金审计监督的重要意义二、财政专项资金审计的思路与目标三、财政专项资金审计的内容（一）财政专项资金相关公共政策制定的科学性（二）财政专项的项目组织管理情况（三）财政专项资金的来源情况（四）财政专项资金的分配