财经税收当今审计证据质量控制研究

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2、了当今审计证据屮普遍存在的问题，构建了完整的审计证据质量控制方法体系以确保审计证据质量的提高。［关键词］审计证据质量控制应对措施一、审计证据及重耍性审计证据是指审计机关和审计人员获取的用以说明审计事实真相，形成审计结论基础的证明材料。收集、敕理和评价审计证据是审计的核心过程。由于我国经济活动呈现国际化、多元化发展，审计客体也就变得更加复杂，审计内容也越来越广泛。审计证据是形成审计结论的羞础条件，其质量控制工作的提升必然会促进整个审计进程质量的优化，冇效减少审计风险的发牛率。加强审计机关审计证据的质量控制工作，是审计机关应对政府审计信息公开化潮流的必要准备。既然审计证据在形成

3、市计结论、发表市计意见等方而发挥着如此人的作用，审计证据质量控制的重要性也显而易见。审计人员形成任何审计结论和意见，都必须以合理、充分的审计证据为基础。只有重证据的审计报告，才是令人信服的，如果证据不足必然使审计工作质量大打折扣，可以说，审计证据质量是整个审计工作质量的重要方面，审计证据质量的控制是整个审计质量控制的重耍坏节。二、当今审计证据质量控制中存在的问题1.审计证据不够充分审计证据的充分性耍求审计人员形成的审计意见要有足够的审计证据来支持，但有些审计工作底稿所反映的内容，只是一些审计人员在审计工作记录纸上抄录的一些被审计单位账表上的数字，至于其來源及渠道是否合法、合

4、规，并未明确记载，也没有相关的材料说明,致使有些问题要求重新回头取证吋，发现其性质并非如此。2.相关事实证据不清楚主要表现在审计证据少审计定性严重脱节，审计定性的内容在审计工作底稿中未能找到充足的证据，或是取证的材料含糊不清，冇的在审计取证摘要栏里没冇坚持一事一证；冇的言不由衷，词不达意，漏掉关键的取证内容；有的使川了屮性词、含糊词，以图争取被审计单位认可，达到顺利签字盖章的目的；冇的取证内容不全，只记录一些数据，没冇文字说明材料，令别人无法看懂。1.不注重环境证据的收集对坏境证据的收集主要是指对被审计单位有关内部控制环境、会计系统、控制程度、各种管理条件、管理人员素质等事

5、实的収证。在市计程序里有对被市计单位市而进行调查和进点后对被审计单位的内部控制制度进行测试的重要环节，审计人员在审计过程中也按规定做到了这一点，但并未对相关的符合性测试、审计调杳进行记录，并编制审计工作底稿，造成审计意见书、审计建议、审计评价存在明显的证据不足。2.取证材料不够规范且取证方式单一对审计证据的充分性、札I关性没有一个标准的尺度去衡量，取得的审计证据数量不少,但相关性差，与审计具体目标及审计事项缺乏联系，其至无关的审计证据收集了很多。审计人员受传统习惯的影响，审计过程偏好就账查账，审计取证习惯丁•片面地对照法规从账H屮找问题，这使取证材料局限于摘录和复制会计凭证

6、、账薄、报表等资料，使审计证据片面,说服力不够。3.审计方法滞后随着计算机技术特别是网络技术在会计领域的应用和发展LI益深入，传统的手工会计核算手段正逐步被以计算机及网络枝术的应用为特点的会计电算化核算取代,传统的审计方法和手段已明显滞后，山于电子证据存在形式的特殊性,无疑会加大审计取证的难度，审计程序的性质和时间可能会受会计数据和其他相关信息的生成和储存方式的彫响。三、审计证据质量控制的应对措施1.获得充分和准确的审计证据获取高质量的审计证据是确保审计成功的关键因素审计人员在确定审计证据数量时，应当考虑证据的代表性，也就是考虑所选审计证据的充分性和相关性。具体來讲可以从以

7、卜-方面卜•功夫：(1)确定具体的取证目标。不同性质的审计项目，具体的取证目标是不同的。比如审计项目性质为财务审计时，具体取证目标就是证实被审计单位管理当局对会计报表所做的各项认定：审计项H性质为绩效审计时，具体取证FI标则是各项经营指标、效率指标和效益指标等的完成和实现情况。总Z,实现不同的具体取证冃标碍要采用不同的取证手续和方法。与具休取证目标有关的风险大小决定了需要获取证据的数量，并且还直接影响取证的对象和取证吋机的选择。(2)确定恰当的取证数量做抽样测试。确定样本规模是关系到审计成败的关键因素Z一，审计人员