财经税收影响我国民间审计独立性的环境因素及对策

《财经税收影响我国民间审计独立性的环境因素及对策》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、影响我国民间审计独立性的环境因索及对策影响我国民间审计独立性的环境因索及对策是小柯论文网通过网络搜集，并山木站工作人员整理后发布的，影响我国民间市计独立性的环境因素及对策是篇质虽较高的学术论文，供木站访问者学习和学术交流参考Z用，不可用于其他商业目的，影响我国民间审计独立性的环境I大1素及对策的论文版权归原作者所侑，1大1网络整理,有些文章作者不详，敬请谅解，如需转摘，请注明出处小柯论文网，如果此论文无法满足您的论文要求，您町以中请本站帮您代写论文，以下是正文。L摘要］审计独立性是审计的本质特征

2、。近年來，会计行业中出现的重大舞弊事件引发了对民间审计独立性影响I大I素的思考。本文从审计环境方而分析影响我国民间审计独立性的外部环境因素和内部环境因素。并且针对以上彩响因素，提岀了维护审计独立性的对策。［关键词］民间审计独立性环境因索审计独立性是民间审计的灵魂，是注册会计师审计这一职业赖以生存和发展的基本条件。然而随着一系列上市公司审计报告虚假案件的不断发生，暴露出了我国注册会计师审计在独立性方面的缺失，这不仅令整个注册会计师行业蒙羞，而且也让社会公众对民间审计独立性产生质疑。同时，也引发了我

3、们对民间审计独立性影响因素的深思。一、民间审计的独立性民间审计的独立性，是指注册会计师在执行审计业务、出具审计报告时应在实质上和形式上独立于委托单位和其他机构。它包括实质上独立和形式上独立两个方面。所谓实质上独立，是指注册会计师在审计过程中保证一种公正无偏的态度，一种在履行专业判断和发表审计意见时不依赖和屈从于外界压力的精神状态。它要求注册会计师在执业过程中严格保持超然性，不能主观偏袒任何一方当事人，尤其不应使自己的结论依附和屈从于持反对意见利益集团或人士的影响和压力。所谓形式上的独立性，是对第

4、三者而言的，即注册会计师必须在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份。具体是指审计人员与委托人和被审计单位没有任何特殊的利益关系。实质上的独立和形式上的独立是两个不同的概念，但有吋又密不可分。注册会计师在执行审计业务时，不仅要保持实质上的独立性，而且要保持形式上的独立性。二、审计的环境因索审计的环境因素是指审计所处周围的社会情况和条件，是审计赖以牛•存和发展、并决定审计理论和实务水平的各种因素的总和。审计是应环境的需耍而产生的，并随环境的发展而发展。优良的审计环境使审计人员在执业过程中能够坚持

5、独立、客观、公正的原则。不良的环境因素将降低审计质量，损害审计的权威性和独立性。研究有关民间审计独立性的问题，应把审计置于所处的社会环境中进行分析和考察。按审计坏境因素对审计独立性的影响方式，町分为外部坏境因素和内部坏境因素。三、影响我国民间审计独立性的环境因索1.外部环境因素(1)审计市场对民间审计独立性的影响在我国的审计市场屮，由于高独立性审计服务需求的减少，审计收费价格也在不断降低，这样必然会减少会计师事务所的收入。和企业一样，会计师事务所也是理性的经济人,也会追求利润的最大化，其投入的审

6、让成本会以其所能获得的审计收费为最高上限。在审计收入降低的悄况下，会计师事务所为了得到必要的利润，只得降低审计投入，这自然不利于审计师投入较多的成本发现会计信息中的错课和舞聲，从而不利于保持审计工作的独立性。当前，在我国审计市场屮存在众多规模小，技术力量薄弱，质量控制及自律性不健全的事务所。这些中小事务所往往会违反市场规则，支付佣金，杀价竞争，低价揽客。有的其至为了获取不当经济利益，置客户的信用度不顾，冒险承揽业务。审计市场中的这种无序竞争必然会对独立性造成损害。(2)公司内部结构对民间审计独立

7、性的影响独立审计木来是注册会计师接受财产所有者的委托，对财产经营者的受托经营责任进行的审查活动，但是，目前我国大多数股份有限公司股权结构不合理，公司法人治理结构“塌陷”。如国有股股东在董事会实质上的缺位导致公司被内部管理者控制；在部分国有控股和民营控股的上市公司中存在'‘一股独大"的问题，相当一部分上市公司的董事长与总经理合二为一。在这种情况卜经营者由被审计人变成了审计委托人，所以其对聘请审计师具有决定作用，他们成了会计师事务所的“衣食父母”。公司在审计交易中具有聘用审计机构、续聘注册会计帅和控

8、制审计费用标准等权力。因此，会计师事务所就会受到限制，如果不能迁就被审计公司就有被解聘的町能。从而更加严重地威胁到注册会计师审计的独立性。(3)法律制度对民间审计独立性的影响我国现行的关于注册会计师法律责任的法律规范尚不健全，在《注册会计师法》和相关法律条例对注册会计师审计独立性的规定不够详尽，造成注册会计师在市计过程中出现无法可依的现象，而在实际执法过程中对违规行为的处罚力度明显偏轻。如在已查明的諸如琼民源、郑百文、红光实业、银广厦、麦科特等I•人上市公司管理舞弊案中，只有审计银广厦的会计事务