税务研讨毕业论文浅论碳税边境调整的困境与发展

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1、XX大学毕业论文浅论碳税边境调整的困境与发展姓名：2014年6月25日浅论碳税边境调整的困境与发展［摘要］气候变化是当今国际社会普遍关注的金球性问题，碳税一直被认为是有效应对气候变化的经济手段，然而单边征收碳税会导致“碳泄露二并且损害国内竞争力C碳税边境调整制度被认为是目前解决竞争力丧失问题最冇效的国际协调方法。但由于WTO规则与气候变化多边体制之间存在冲突，碳税边境调整在协调二氧化碳排放和贸易口由化方面存在种种困难。正因为如此，它才有更大的发展前景，值得我们进一步研究。毕竟碳税边境调整为各国捉供了一

2、个解决全球气候问题的可协商的机制，未來可能会被广泛应用于碳税的国际协调。［关键词］碳税；边境税收调整；碳泄露一、“碳泄露"和碳税政策的有效性气候变化是当今国际社会普遍关注的全球性环境问题，碳税一直被认为是冇效应对气候变化问题的经济手段。碳税就是以减少二氧化碳排放为目的，对化石燃料（如煤炭、天然气、汽油和柴油等）按照其碳含量或碳排放量征收的一种税。碳税的实质就是为了维持全球气候稳定这一公共产品，而对排放以二氧化碳为主的温室气体的生产过程和消费征税，使其负外部成木内部化。口前碳税的实施局限在一国范围内，然

3、而气候问题是一个全球性问题，其外部性是全球外部性，即一国气候变化所带来的负的外部性是由其它国家承担的。一个国家或地区开征了碳税，就可能造成世界上其他地区增加那些消耗矿物燃料的课税产品的生产，从而可能导致国内生产的进口替代，结果将是世界其他地区的排放量增加，这就是所谓的“碳泄露，'现象。造成碳泄露的原因是未征收碳税国家的“搭便车，'行为，这些国家都希望别国努力减少二氧化碳等温室气体的排放，而自己坐享其成。“碳泄露”不仅不能带来全球环境效益，反而会使单边征税国家在国际竞争屮蒙受经济损失，因为开征碳税将提高

4、企业的生产成本，如果该企业参与国际竞争，将不具备成本优势，竞争力下降，尤其是对于能源密集型产业，如钢铁、铝业、化学、玻璃和造纸业来说，其结果往往是木国企业失去部分甚至全部国际市场份额，该市场份额转而由未实施碳税或碳税税率较低的外国企业占有。同时，国内企业在一定时期内，对开征碳税的反应是减少产量供应或改变原材料结构，而那些能捉供替代品或替代办法的国内企业的产品需求可能会增加，或者国内供需Z间的差距将由国外供应填补。碳税对本国工业成木和竞争力的影响已经成为各国开征碳税的绊脚石，因此20世纪90年代以来，许

5、多国家开征碳税的建议都未能在立法机构通过。二、削减碳税对竞争力影响的制度安排北欧国家是最早开征碳税的国家，为了抵消碳税的上述负而影响，保护本国企业的国际竞争力，它们在进行碳税制度设计时，通常采取两种措施：一是政府对能源密集型部门给予税收豁免，这种办法目前在北欧开征碳税国家中被普遍采纳。譬如，在丹麦、瑞典和挪威实施的碳税方案屮，能源密集型部门获得高额补贴或者税收减免（导致实际税负与名义税负有巨大的差距）。然而，免税削弱了这些部门的减排动力，从而彩响了碳税实现二氧化碳减排目标的冇效性。因此，为了实现既定的

6、减排目标，政府又必须对非豁免的部门制定更高的税率，这使得减排成本增加。Bohringer和Rutherford研究发现，与税收豁免相关的损失口J能是巨大的，即使豁免的部门占经济总量和碳排放量的份额都很小的情况下也是如此。一个可替代的选择是对出口和能源密集型部门给予工资补贴，这样不仅可以提供更多的就业，而冃付出的成本要比免税低。二是政府对能源密集型部门实行税收返还政策，即政府通过减少其它税收以及使用补贴支持环保的方式，将全部或部分的碳税收入返还给企业。譬如，丹麦将来自工业的碳税收入全部返还于工业，如将企

7、业缴纳的碳税全部用于削减雇主的社会保障缴款和对节能投资项口进行补贴。税收返还方式让企业保留了减排的动力，无疑是优于免税方式的，但这种方式仍可能是效率低下的，并月•仍然会发生企业竞争力丧失的情况。上述两种制度安排各有其利弊，且实施范围局限于一国内，然而气候问题是一个全球性问题，单靠一国的努力很难达到应有的效果，有时甚至是无效的。若成立一个超国界的世界性税收组织，对各国的碳税进行征管，或者各国实行统一的碳税制度，这需要以让渡或削弱主权为代价，让渡主权在相当长的时期内是不可能的，所以目前较可行的办法是对碳税

8、进行双边或多边的国际I办调，碳税的国际协调是建立在尊重各国主权以及承认国家弟异性基础上的协调，是一种主权国家主动、自愿参与合作与调整的协调。目前在碳税的双边和多边国际协调中，一个既不会降低碳税的减排功效,又能维持国内产业国际竞争力的最有效的解决方案是进行边境税收调整(BorderTaxAdjustment,BTA)。边境税收调整遵循目的地原则，包括对进口产品征收本国类似产甜承担的相应税费，而对出口产品可以免除承担的相应税费。在实施了碳税的国家，其国内产品