税收筹划风险研究

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1、税收筹划风险研究摘要：税收筹划对企业来讲至关重要，它是企业的一项重要财务决策。而税收筹划真正的意义绝不是单纯的减轻税负那么简单。本文在阐述税收筹划及其风险的概念Z余，对税收筹划的管理模式进行了初步的研究，并对税收筹划风险的防范提出了一些建议。关键词：税收筹划；风险管理；合理避税一、税收筹划风险的概述在现代财务管理的基木观念中，其中一条就是风险和收益并存。税收筹划也是如此，它在给纳税人带来了税收利益的同时，也蕴涵着风险。这些风险如果不被止确及时地看待，很有可能给企业带來经济上的损失和战略上的失策。因此纳税人应该对税收筹划风险有个系统的认识，树立风险意识，尽可能的规避税

2、收筹划风险，1•税收筹划的含义税收筹划的含义，简单来说就是指纳税人为了达到减轻税收负担，规避税收风险的目的，在不违反法律、法规的前提下，合理并巧妙规划纳税人的经营方针、投资活动以及安排相关理财、涉税事项的行为。2•税收筹划风险的含义税收筹划风险是指筹划主体在进行税收筹划时由于某些因素致使筹划失败，损害了企业利益各种可能性。因为税收筹划是在经济行为发生Z前做出的行为，具有预见性，而税收法规具有实效性，使得税收筹划具有不确定性，蕴含着风险。二、税收筹划风险的管理(-)税收筹划风险的事前规划税收筹划风险管理是指纳税人通过对筹划屮预计的风险进行确认和评估，针对可能存在的风险

3、而采取一定的办法和手段，通过科学的管理方式和方法来控制和规避风险。由于税收筹划具有预见性，因此事前规划是税收筹划管理的侧重点。1・加强信息管理(1)筹划主体的信息。如：筹划主体的意图、财务状况、经营成果、税收状况等。筹划者首先必须了解筹划主体的意图，因为筹划主体的意图是理财的目标，只有有了目标，才会有接下来的活动。税收筹划需要筹划者及时充分地了解企业的整体财务状况，进而分析制定筹划活动的方案。(2)税收环境的信息。首先，要了解现行的税收制度、法律法规、税收政策等，然后在为筹划主体进行筹划活动的过程屮，关注活动涉及到的法规等，保证筹划活动在合法的环境中运行，有效维护筹

4、划主体的合法权益；其次，要了解与活动相关的税种，必须对涉及到的每个税种及其Z间的联系都弄清楚；最后，要清楚税收征纳程序，这样才能保障纳税人的权利，也能及时尽到纳税人的义务。(3)税收部门的涉税行为的信息。为了使筹划成功的可能性更大，筹划者应该也必须清楚充分地了解政府的相关涉税行为。这方面的信息包括•：政府对税收筹划中可能涉及的避税活动的态度、对筹划方案合法性的认定、反避税的主要法规和措施以及对违规行为的相关处罚等。2•人员管理税收筹划涉及到很多不同领域的知识运用，这就要求税收筹划人员除了要精通会计、法律和税收政策，还要通晓金融、保险、工商等方面知识;其次，筹划人员还

5、要具有高度的职业道德，不可以设计一些属于偷、逃税的筹划方案；最后，企业应该关注筹划人员的再教育，使他们的知识含量更丰富，对国家的政策更快地了解，以便为企业提供最优质便捷的方案。(―)税收筹划风险的事中控制税收筹划风险的爭中控制是在税收筹划过程中发生的，是在筹划方案执行期间对方案执行情况进行调整和处理，具冇临时性、现实性的特点，是一种动态评估。1.备选方案的风险决策分析企业在选择税收筹划的所有方案时，会依据各个方案的价值來进行选择。以下是税收筹划风险率的计算公式：税收筹划的风险率二无风险报酬率+风险报酬率。无风险报酬率一般可以等同于国债的利率或同期同类银行存款利率，而

6、风险报酬率的确定则山筹划者来估计。货币时间价值在此必须予以重视，因为筹划方案需要时间去实施。而货币时间价值与期望投资报酬率有着紧密的联系。在其他条件相同的前提下，风险越大，期望投资报酬率越大，节税收益就越小。1.内部纳税控制系统内部控制的作用Z—是保证会计信息的真实性和准确性。是否拥有健全的内部纳税控制系统，势必会对纳税会计核算提供资料的真实性和可靠性产生影响，进而影响税收筹划的进行，影响内部纳税检查的质量。税收筹划是通过成木一一收益分析方法来确定成败的。税收筹划风险可以采用“成本一一收益分析法”来量化。成木收益分析法，就是对所有筹划方案中可能发生的成木和收益进行比

7、较，选择最优的筹划方案。如果方案中所要花费的成本小于企业即将的收益时，那证明这个筹划案是成功的，反之，则是不合理的。三、税收筹划风险的防范措施和规避策略（-）树立税收筹划的风险意识，做好防范工作纳税人首先要做的事就是対税收筹划的风险有一个正确的认识。风险无时不在，山于税收政策的时效性和外部环境的多变性,必须时时刻刻关注和了解相应的法律法规和政策，也要考虑企业的外部环境，树立风险意识，事先防范风险，保持警惕。（-）关注税收政策和税法变动，保证筹划方案的合法性税收筹划是在合法的前提下进行的，因此纳税人必须全面了解税收政策，及时把握税收政策的变动方向，使筹划方案为纳税