税收筹划法律风险防范研究

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1、学校代码10125专业代码030107硕士学位论文题目税收筹划法律风险防范研究姓名张蕾专业经济法学研究方向财税法所属学院法学院指导教师赵利民二〇一五年三月十日UniversityCode10125MajorCode030107ShanxiUniversityofFinance&EconomicsDissertationforMaster’sDegreeTitleTheResearchintheLegalRiskPreventionofTaxPlanningNameZhangLeiMajorEconomicLawResearch

2、OrientationFinancialLawSchoolSchoolofLawSupervisorZhaoLiminMarch10th，2015学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究所做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。学位论文作者签名：日期：年月日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保管、使

3、用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权山西财经大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于保密□，不保密□。在年解密后适用本授权书。（请在以上方框内打“√”）学位论文作者签名：指导教师签名：日期：年月日日期：年月日山西财经大学硕士学位论文摘要税收筹划赖以存在的经济体制基础是市场经济，与市场经济的发展水平相同步，其在国外尤其是在西方发达国家取得了长足的发展。税收筹划与市场经济

4、发展的伴生性决定了它在我国经济生活中将扮演着越来越重要的角色。无论在理论上还是在实践上，目前中国的税收筹划都处于初始阶段，有关税收筹划的相关理论和思想方面差异远大于共识，成为了纳税人和税务机关不能正确理解和对待税收筹划的主要原因。主要表现在：一方面不少纳税人打着税收筹划的幌子，行偷税漏税之实，另一方面纳税人进行合法税收筹划的权利又受到了不当的抑制。此外，我国的税法、税制尚有诸多不完善之处，我国企业财务人员的整体素质与税收筹划本身的专业性和复杂性不相适应。如此等等，都造成了合法筹划行为与偷税、漏税、逃税等税收违法行为的模糊和混淆

5、不清。在理论上理清税收筹划的法律性质，在实践上明晰税收筹划中遇到的法律风险，并深入剖析其产生原因，有针对地提出防范措施，将使企业有效避免税收筹划法律风险，切实保障经济收益。2015年十二届全国人民代表大会第三次会议确定了要全面落实税收法定原则，加强对税收优惠政策，特别是区域税收优惠政策的规范管理，维持全国统一市场，促进公平的市场竞争，很大程度上加强了税收筹划法律风险的防范。文章主要采用文献研究法、比较研究法和实证研究法，特别是精选了三个有代表性的案例，对这一问题进行了有针对性的、理论与实际相结合的研究。通过对文献资料的研究分析

6、，明确了税收筹划的法律性质，运用了比较研究的方法，明确了税收筹划与偷税、避税等税收相关概念的区别。本文着重介绍了实践中常用的利用税收优惠政策、延缓纳税期限、转让定价三种税收筹划的方式，结合案例逐一分析了其中的法律风险；对税收筹划法律风险原因的分析直接关系着解决这些风险的对策，在对原因的分析中着重关注了我国现行税收法律法规对风险产生的影响；税收筹划涉及国家和企业两方面主体，因此本文从这两个方面分别讨论了税收筹划法律风险的防范措施，通过这些防范措施既可以保障国家的税收权利得到落实，也可以保障纳税人合法经济利益不受侵犯。本文的创新点

7、在于从法学视角而不是从经济学、管理学视角入手，对税收筹划的概念进行了界定，着重分析了其与相关法律概念的关系，在相互的对比中明1税收筹划法律风险防范研究确了税收筹划的法律性质。文章不仅在理论上区分了税收筹划与其他相关概念的含义，更为重要的是通过对精选案例的分析，实现了理论与实践的结合，文章结合鲜活的案例就税收筹划各种方式所蕴含的法律风险进行了深入的分析，并提出了切实可行的防范措施，以期理论能够有效地指导实践，不断规范我国税收筹划业务的健康发展，促进我国税制的完善。关键词：税收筹划，法律风险，防范措施2山西财经大学硕士学位论文AB

8、STRACTTheexistenceofthetaxplanningonthebasisofeconomicsystemisthemarketeconomy,thelevelofdevelopmentandmarketeconomyphasesynchronization,i