浅谈风险导向审计在经济责任审计中的应用

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1、浅谈风险导向审计在经济责任审计中的应用摘要：随着社会的不断发展，国家对于企业资金的使用和经济责任审计的关注越来越多，并且对经济责任审计的期望也随之增高，经济责任审计是对领导干部的检查和评估，也是组织部门进行重大抉择时的依据，例如：进行选用、任免和考核。本文将通过从风险导向审计在经济责任审计中应用的基本条件入手，对风险导向审计在经济责任审计中的应用进行浅要的分析。关键词：风险导向审计；经济责任审计；应用；基本条件所谓经济责任审计指的是对领导干部任职期间的检查和评估，其主要评估内容为：重大投资决策、资产财务状况、个人经济责任和

2、内部控制执行等，这些方面都是需要进行评估的，从各个角度对领导的工作业绩进行分析（定量角度和定性角度），并对企业领导的综合素质也进行客观评价。下文是对风险导向审计在经济怎人审计中应用的基本条件的介绍。、风险导向审计在经济责任审计中应用的基本条件（一）风险管理体系方面中央企业根据《中央企业全面风险管理指引》中的具体要求，对企业全面开展风险体系建设工作做出了规范，就风险管理体系框架而言，主要包括以下：风险识别、风险应对、内部环境、风险信息收集、风险评估和目标设定等，这些流程可以为经济责任审计提供一定保障。（二）内控体系建设方面《

3、企业内部控制基本规范》是五部委制定的基本要求，其中提到企业应该对国内外的内部控制管理实践经验进行借鉴，按照国际先进的风险管理理念，以风险导向为基础建立健全的内部控制体系，尤其在重大风险识别时，应该在第一时间将企业流程中的管理权限进行树立，将各级管理层风险进行确认，给经济责任审计工作的进行做铺垫。（三）廉政风险体系建设方面经济责任审计中的一个重要方向就是廉洁从业风险，并且廉洁从业风险更加侧重于风险防控。所谓廉洁从业风险就是在惩防体系建设中应用风险管理理论和方法，其最主要的方式是通过对管理人员的廉洁从业风险进行评估和识别（主要

4、有：行使权力和履行岗位职责中面临的风险），经济责任审计进行专项检查最主要针对的是防控措施，并且对审计人员履职期间的到位与否进行确定，将审计风险大大降低。二、风险导向审计在经济责任审计中的特点（一）审计重心前移，从宏观上把握审计工作重点风险导向审计将经济责任审计的监督时间组合顺序和监督方式、策略改变，并做到了超过业务经营经营，将传统的审计模式的风险规避,。在确定审计重点和范围时，我们可以根据审计单位经济活动的风险因素影响进行综合评估，并且应该对企业的经营策略和投资决策进行深入剖析，主要从企业的宏观角度和重大风险出发，着重关注

5、重点审计内容和高风险领域，将审计资源合理安排，不光提高审计工作的效果还将审计风险降低。（二）识别企业管理中存在的内控薄弱环节近几年来我国很多企业都将内部风险管理制度不断完善，但是尽管如此，其设计的不到位，导致执行部门的执行能力不足。针对这一问题，审计组需要进行内控评价条查文件对审计对象的管理情况进行了解，在进入被审计单位时，我们还需要将内控薄弱点找出，并收集其证据，对其进行判断，最后在经济责任审计报告中将结果反映出来。（三）拓展审计领域就以风险为导向的经济责任审计而言，我们需要向各个领域不断延伸，并且对于企业的防控措施进行

6、检查、对关键领域进行勘测。我们应该对企业的内部控制管理体系流程中的风险进行归纳，将各个管理层的管理权限以权限指引表的形式进行规范。我们应该在经济责任审计中将企业管理的规范性进行评价，与此同时对于决策的科学性进行客观的评价，并且，企业内部控制体系的有效与否情况也要进行了解，将审计工作的深度进一步进行拓展。三、风险导向审计模式下经济责任审计的主要内容（一）分析经济责任审计对象审计人员需要对审计对象的信息进行深刻了解，在进行经济责任审计前，比如战略目标。企业性质、内部控制体系建设成果和组织机构设置等，尤其是这些体系还将企业的内外

7、部经营业绩、经济情况有联系,所以我们要对被审计人员对风险的认识和其工作履历进行了解、整理和分析，将审计风险降低。（二）识别和评估重大错报风险重大错误风险评估的前提是界定经营风险，并且也是影响重大错报风险的重要因素。会计风险、战略风险、控制风险和经营流程风险是重大错报风险中的四大类，所以在对经济责任审计进行实施时，我们要对企业经营管理风险和企业战略风险进行关注，还需要对财务报告风险进行关注。（三）重点分析领导干部的舞弊风险企业的经营管理的精髓之处就是风险导向审计，并且就如今企业管理层的舞弊是企业发生舞弊案件中最多的，现代审计

8、的难题是凌驾于企业内部控制之上的管理缺陷，并且管理缺陷也是审计风险发生最多的案件。在企业中并不是所有原因都有舞弊的渠道和机会，并且审计人员的主要精力也应该放在企业的关键位置之上。（四）监督风险化解，促进审计价值增值我们在审计披露问题上应该持续关注，并且将其出现的问题及时纠正，对其进行分类督导，持续对风险