经济责任审计实务讲课提纲——徐宣兴

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1、经济责任审计实务讲课提纲一、经济责任与经济责任审计1、审计是随着生产力的发展而产生的企业规模扩大一产生代理关系（受托经济责任关系）一产生了代理问题f产生了审计企业规模进一步扩大f产生了双重或多重受托经济责任关系一产生了内部审计2、经济责任责任即应尽的职责，一般指责任者在职权范围内所必须承担的职责和义务。经济责任一般可以认为是责任者在职权范围内对经济活动过程中发生的经济行为应当承担的职责和义务。3、经济责任审计经济责任审计是审计的一种类型，仅我国特有。其历史可追溯到周朝。根据《周礼》记载：年底、刀底、旬

2、底的财计报告先于宰夫就地稽核，发现违法乱纪者，可越级上报周王，加以处罚。现代意义的经济责任审计产生于1985年。全称为：“厂长（经理）离任经济责任审计”。产生背景是经济体制改革的深化。⑴、经济责任审计是财务收支审计结果的人格化，其出发点与落脚点在于两个字“责任”，就是审查领导人责任、界定领导人责任、落实领导人责任。⑵、财务收支审计是经济责任审计的基础。因为经济责任与经济活动紧密联系在一起的，而经济活动在一个单位具体的表现是：财政收支、财务收支活动。二、经济责任审计的操作特点1、按干部管理权限进行审计。

3、2、须组织人事部门委托；纪检部门参与。3、须要被审计人的述职报告。述职报告撰写要点1、任职期间的基本情况2、财务收支情况3、资产、负债情况4、财经（财务）管理情况5、个人使用的公共物品的登记、交接情况6、评估重大经济决策效果7、其他事项述职报告正文（不包括附件）一般不得少于2000字，要根据单位的性质、特点，繁简得当;三、审计范围的确定1、所涉的领导干部范围。2、与人的经济责任有关的经济活动范围。3、时间范围四、审计的评价(一)、评价原则1、依法原则，就是耍在法定职权范围内评价；2、客观原则，评价结论

4、要客观地反映被审计对象的实际情况，避免给人造成误解。3、谨慎原则，就是审计评价应当与审计内容一致，并要有充分的证据支持。4、公正原则。准确定性问题、合理界定责任。对审计中发现的问题被审领导所应当承担的责任分三种，即直接责任、主管责任、领导责任。特别要注意以下几点：(1)、前任与现任的责任界定⑵、主观责任与客观责任的界定⑶、法律法规不健金、不配套导致工作出现断层与错误的执行法律法规方针政策的界限5、重要原则。评价必须做到重点突出。突出对经济行为和经济责任的评价；突出对重要事项的评价；突出对领导干部直接经

5、济责任的评价。对与经济责任的履行无重大影响的事项，可较少评价或不予评价。（二）、审计结果评价的内容1•财务收支的真实、合法、效益情况2.遵守国家经济政策和财经法规情况3.重大经济决策情况4•内控制度情况5.个人廉政情况要注意与定性分析结合五、审计报告审计报告一般要经过三个阶段：先征求意见审计报告；再根据征求意见审计报告由审计组向审计机构岀具审计报告；最后由审计机构向委托单位出具审计结果报告，并抄送被审计单位和被审计领导。这里主要介绍审计结果报告。1、审计结果报告具体要求是：重点突出、通俗易懂。特别要注

6、意的是不能照搬述职报告。2、基本要素:标题、主送单位、正文、报告单位、报告日期等。3、正文：导言、基本情况、审计评价、发现的问题和审计建议五个方面。(1)、导言内容有：审计依据、审计范围、审计内容、审计方式、起讫时间、审计责任等导言部分概括一下就是：根据《宁波市党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计实施办法》及组织人事部门的委托，我们组织审计组于年月日一年月日，对某领导任期间经济责任履行情况进行了就地审计。重点审计了延伸审计了oXX单位对提供的与本次审计相关的财务会计资料与其他证明材料的真实性

7、和完整性负责，并对此作出了书面承诺。XX同志按规定白日提供了述职报告的书面材料。我们的责任是依法实施审计并出具审计报告。现出具审计报告如下：(2)、基本情况：包括被审计单位和被审计人员两个方面宁波市交通运输委员会是主管全市公路、水路交通行业的市政府组成部门。主要职责是(如果是企业写经营范围)……。内设综合运输处等9个职能处室，任职期未有XX人。有直属单位几家(企业可以表述投资单位)。其为全额拨款单位，执行XX会计制度。根据提供的财务数据反映……O：XX同志于年月日-年月日任……。(1)、审计评价⑷、发

8、现的问题要求：按照“评价定性——问题事实——产生原因——造成后果——应负责任”的程式进行阐述。也就是先定性后写实；先对事后对人。做到表述准确、文字精炼。举例：违规开设银行账户。审计发现有个人存折一本（户名：XXX,账号：3901130602）,用于……款项的存转。审计期间你单位对开设个人存折的必要性及使用情况作了详细的说明，审计对你单位的说明作了核实，情况属实，该个人存折确因工作需要开设。但审计认为将个人存折用于……款项的存转，这不符合《宁波市市级预算单