《经济责任审计》授课提纲

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1、《经济责任审计》授课提纲［武汉市审计局提供信息］2009-10-309:05:59一、经济责任审计的涵义、特点和作用（一）经济责任审计的涵义和类型经济责任审计是指内部审计机构和人员接受审计委托，根据相关法律、法规和制度规定，对被审计企业负责人任职期间所在单位的内部控制及风险管理、资产、负债和损益的真实性、合法性、效益性以及对有关经营活动应当负有的经济责任所进行的审计活动。1、离任经济责任审计2^任中经济责任审计3、定期经济责任审计4、专项经济责任审计实行离任、任中、定期、专项经济责任审计相结合，有利于全面、及时地掌

2、握企业负责人履行职责的情况，变“一次性”监督为“经常性”监督，从源头上预防和治理经营管理不善、损失浪费以及腐败现象，促进企业负责人更好地履行职责，防止短期行为。（二）经济责任审计的特点1、经济责任审计对象具有特殊性2、经济责任审计内容的综合性强3、经济责任审计程序的规范性要求高4、经济责任审计结论及处理具有高风险性（三）经济责任审计的作用1、促进被审计单位加强对企业负责人员的监督和管理，促进廉政建设，从源头上预防治理腐败2、增强被审计单位负责人认真履行其经济责任的自觉性3、为组织人事部门正确评价、考核和使用企业领导

3、人员提供客观、公正的依据4、维护财经法纪，促进企业健康发展5、防止国有资产流失，保证国有资本保值增值，促进企业的健康发展二、经济责任审计的依据和范围（一）经济责任审计的依据1、全国人民代表大会制定的法律。2、中共中央办公厅和国务院办公厅颁布的相关规定。3、中央和国务院各部门颁布的规定。4、企业制定的关于经济责任审计的有关文件规定。5、企业相关的内部控制制度。（二）经济责任审计的范围1、审计对象的范围审计“人”的范围和审计“单位”的范围。2、审计的时间范围三、经济责任审计的内容（一）任期内企业内部控制制度的评审（二）

4、任期内企业财务活动的真实性、合法性和合规性及完整性的审计（三）任期内企业资产的质量及结构变动状况的审计1、企业资产的运营效率及变化情况及其对企业发展彩响的审计2、企业有效资产及不良资产的变化情况及其对企业发展影响的审计（1）企业不良资产的变动情况及其形成因素的审计（2）企业不良资产所导致各项损失的审计（3）企业清产核资结果披露、资产质量变动原因及不良资产责任划分的审计3、企业资产负债结构的合理性和变化情况及其对企业发展影响的审计4、企业国有资产保值增值结果的审计（四）任期内企业经营成果真实性的审计1、会计核算与经营

5、成果真实性的审计企业负责人任期实际业绩利润=经过审计调整核实后的任期利润总额（已扣除任期产生的不良资产）+消化任期以前年度不良资产。2、年度财务会计报告合并范围、方法、内容和编报质量真实性的审计3、会计确认标准或计量方法真实性的审计（五）任职期内重大经营活动决策与执行情况的审计1、对外投资、经济担保、大额采购、改制重组、融资、兼并破产等重大经营活动和重大经济决策是否符合国家有关政策、法律、法规及公司有关规定。2、有关决策与执行是否制定了相关内部控制制度。3、有关决策与执行是否实际履行相关内部控制制度，其决策程序方法

6、是否科学、恰当。4、有关协议或合同内容是否符合企业实际，是否存在显失公平、损害企业利益的条款，是否存在个人从中谋取私利的行为。5、有关决策的执行是否明确了具体的责任人和责任部门，并对执行过程实施监控。6、有关决策与其执行结果是否给企业造成了重大损失。（六）企业主要经济技术指标完成情况的审计1、历年来上述指标的完成情况。2、上述指标的完成情况偏离计划的原因分析及相应对策。（七）任期内企业遵守法律法规和规章制度情况的审计（八）企业负责人个人廉洁口律情况的审计四、经济责任审计的评价（-）经济责任审计评价的原则1、客观性原

7、则2、全面性原则3、公正性原则4、发展性原则5、审慎性原则（二）经济责任审计评价的内容1、开展对被审计企业负责人所在单位的审计评价包括对被审计单位资产、负债、所有者权益、损益的真实性、合法性、效益性评价；对其有关财务活动工作目标完成情况的评价；对被审计单位遵守国家财经法规情况的评价等。2、开展对被审计企业负责人的审计评价（1）评价企业负责人的主管责任和直接责任对被审计企业负责人应当负有的主管责任进行审计评价；对被审计企业负责人应当负有的直接责任进行审计评价。在进行经济责任审计评价时还应该分清任期经济责任与前任经济责

8、任的界限；集体经济责任与个人经济责任的界限；主观原因与客观原因的界限；失职渎职与改革失误的界限；主观故意与政策不清的界限；违纪与违法犯罪的界限等。（2）企业负责人经济责任审计评价的具体内容评价企业及经营者执行国家方针政策情况；评价经营者任期内经营冃标完成情况；评价企业内部控制制度的健全性和有效性；评价企业可持续发展能力；评价经营者廉洁自律情况；评价上级主管部