浅谈我国企业增值税纳税筹划

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1、浅谈我国企业增值税纳税筹划摘要：税收筹划有利于减轻企业的纳税负担，节约资金支出，降低企业财务风险。增值税是除企业所得税外优惠政策最多的一个税种，如能很好的利用这些优惠政策，可为企业大大减轻税负。现行增值税优惠政策主要有以下几种类型：按行业优惠类，针对不同行业设立减免税或低税率政策，如对农业、环保业等税收优惠政策多；按产品优惠类，如生态环保产詁、农业产品、废物利用产品等税收优惠政策多；按地区优惠类，如经济特区、西部地区等税收优惠政策多；按生产主体性质优惠类，如校办企业、残疾人福利企业、高科技企业等税收优惠政策多。根据

2、上述优惠政策类型，企业在设立、投资等经营活动中就必须充分考虑企业的投资地区、投资行业、产品类型和企业的性质，以最大限度地享受税收优惠，用足用够税收优惠政策。关键词：税收筹划增值税增值税筹划1・增值税税收筹划概述1.1增值税税收筹划的意义1.2.1增值税税收筹划冇利于提高企业管理尤其是财务管理水平增值税涉及到企业生产、经营、投资、销售和管理的各个环节，对企业的管理水平，尤其是财务管理水平的依赖程度很高，在税收筹划的过程中需要考虑本行业、本产品的涉及到的特殊税收政策，统筹考虑各税收筹划方案，从整体上考虑其对企业的影响。

3、因此，要真正做好企业增值税的税收筹划客观上要求企业统筹考虑从生产经营活动的开始阶段到最后的利润分配阶段的所有领域。通过规范的企业财务核算制度为纳税筹划提供准确、真实的基础资料，通过提高管理水平加强经营管理各环节的协调和规划，提高税收筹划的整体性。1.2.2增值税税收筹划能够给企业带来可观的经济利益通过有效的增值税纳税筹划可以降低增值税的纳税基础，从而降低企业当期应缴纳增值税以及相关税种（例如城建税、教育费附加等）的绝对缴纳数额，增加企业的主营业务利润。此外，通过增值税税收筹划还可以均衡各期的应纳增值税额或者递延增值

4、税的缴纳时间，递延税款节约资金的时间价值相对增加企业的价值。1.2增值税及其特征1.1.1增值税的含义根据增值税纳税人的经营规模以及其会计核算的健全程度，《增值税暂行条例》将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。不同种类的增值税纳税人在计算增值税适用不同的计算方法。一般纳税人按照进项税额与销项税额的差距缴纳增值税，计算公式为：应纳增值税金额二当前销项税额-当前进项税额小规模纳税人采用简易办法计算当前的应纳税额，其应纳增值税税额根据当期的销售额来确定，具体计算公式为：小规模纳税人纳税金额二当期销售额*增值税征收率

5、1.1.2增值税的特征（1）征收范围广我国企业增值税征收范围涉及到在我国从事生产经营的所有企业，适用范須广泛，从单个企业来看，增值税征收涉及到企业生产、销售以及进出口加工、修理修配劳务的各个坏节，因此，涉及的环节非常多。(2)价外税价外计税是指增值税的计税基础不包含增值税税额本身。(3)使用统一的增值税专用发票为加强增值税税收的管理，我国企业涉及增值税的业务活动(直接向消费者销售货物或应税劳务、销售免税货物、小规模纳税人销售货物及应税劳务等情形外)要使用全国统一的增值税专用发票。2•增值税税收筹划的原则2.1增值税

6、税收筹划遵循合法性原则由于增值税征收制度対不同的纳税人、经营和销售方式采用存在差异性的征收办法，并且存在一定的税收优惠政策，部分条款存在执行弹性，从而在法律上为税收筹划提供了税收筹划的空间。最后，税收筹划的方案不仅要在法律上符合相关规定，而且还必须征得当地税务主管部门的认可，才能使税收筹划在法律上具有可操作性。1.2增值税纳税筹划应具有统筹性税收筹划的统筹性是指要综合考虑增值税税收筹划方案的影响，在时间上要具有前瞻性，在纳税行为发生前就做好规划和安排，注重税收筹划方案对企业的未来影响；在范围上要从税收筹划方案的整体

7、入手，不仅要考虑增值税这一税负的高低，还要考虑对其他税种的影响。此外，也要考虑税收筹划方案対客户、供应商的影响，争取实现增值税税收筹划的共赢,才能保证税收筹划的持续性。1.3增值税税收筹划应注重成木效益原则税收筹划的目的是实现企业税后收益的最大化，因此，必须充分考虑它的成木以及实施方案带来的收益。这就耍求企业全面考虑税收筹划方案可能带来的交易成本，关注企业涉及的增值税税收政策的变化，对经营方式和组织结构进行调整，降低税收筹划的成本和税负。税收筹划要考虑因税收筹划方案带来的内在税负，主要表现为具有税收优惠的投资机会往

8、往具冇较低的税前收益率或者较高的投资风险，要求企业不仅要考虑税负的直接减少数量，还要考虑由此带来的机会成木和风险。2.完善增值税税收筹划的对策建议3.1营造良好的增值税税收筹划环境1.1.1增值税税收筹划的外部环境企业增值税纳税筹划的外部坏境包括法律环境、经济环境等，从企业的角度讲，企业无法改变法律法规以及整个经济运行情况，但是企业可以通过熟悉精通国家的增值