浅谈金融企业票据贴现业务会计处理及存在问题

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1、近年來，我国以商业票据为主体的票据融资业务发展迅速。随着新会计准则对票据行为的风险转移和收益确认原则和方法的调整，在满足新准则和相关监管机构要求，科学假设，合理简化会计处理的基础上，如何进行会计处理显得非常重要。本文从新旧准则差异出发，对现今金融企业票据的贴现、转贴现、再贴现等贴现业务会计处理方法及存在问题进行了探讨，并提出相关问题对策性的思考建议。【关键词】金融企业商业票据贴现会计核算目录一、票据贴现的相关概念及新旧会计准则差异比较12、新石会计准则的差异比较1二、银行票据贴现的具体账务操作21.发放票据贴现款22.每月结息日及贴现到期日33.贴现申请人提前

2、赎回票据时34.到期收回贴现票款时35.到期未收到付款人的票据款时36.受理同业转贴现申请时37.金融企业向同业申请转贴现融资4&金融企业向人民银行再贴现融资4三、金融企业票据贴现目前存在的问题51、票据贴现市场缺乏票据基础52、贴现业务收益与风险错位53、法规制度不完善5四、金融企业票据贴现问题的对策思考61、建立规范开放的票据贴现市场。62、逐步实现票据贴现利率市场化。63、加强法规建设和规范化管理。7浅谈金融企业票据贴现业务会计处理及存在问题一、票据贴现的相关概念及新旧会计准则差异比较1＞概念一般而言，票据贴现业务可以分为三种：贴现、转贴现和再贴现。贴现

3、是指客户（持票人）将没有到期的票据出卖给贴现银行，以便提前取得现款。一般工商企业向银行办理的票据贴现就屈于这一种。转贴现是指经融机构为了取得资金，将未到期的已贴现商业票据以再贴现方式向另一金融机构转让的票据行为，是金融机构间融通资金的一种方式。再贴现是指金融机构为了获取资金，将未到期的已贴现商业银行票据再以贴现的方式向中国人民银行转让的票据行为，是中央银行的一种货币政策工具。2、新旧会计准则的差异比较（1）主要会计科目的变化：对于商业银行无论是利用票据贴现融出资金或融入资金，旧会计准则都通过“贴现”这一会计科目进行账务处理。而新会计准则则取消“贴现”这一会计科

4、目，增上了下列两个会计科目：（1）“贴现资产”科目。木科冃核算企业（银行）办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金，可按贴现类别和贴现申请人进行明细核算。该科目期末借方余额，反映企业办理贴现、转贴现等业务所融出的资金。（2）“贴现负债”科口木科口核算银行办理商业票据的转贴现等业务所融入的资金，可按贴现类别和贴现金融机构，分别“而值”、“利息调整”进行明细核算。该科目期末贷方余额，反映企业办理的转贴现等业务融入的资金。（2）其他相关会计科目的变化：（1）增设“吸收存款”科核算企业（银行）吸收的出同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款（企业、事业单位、机

5、关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。（2）增设“清算资金往来”科目，核算企业（银行）间业务往来的资金清算款项。（3）增设“同业存款”科目，核算企业（银行）吸收的境内、境外金融机构的存款。（3）账务处理的变化：新旧会计准则在账务处理上的区别关键在于对贴现利息的处理方法不同。I口会计准则:在贴现当H由会计部门根据信贷部门审批的贴现凭证和商业票据审核无误后计算贴现利息，并将日贴现利息直接计入“利息收入”（银行融岀资金时）或“利息支出”（银行融入资金时）科目屮。新会计准则：（1）贴现日，将商业票据的面值与实付金额的差额计入“贴现

6、资产——利息调整”（银行融出资金时）或“贴现负债——利息调整（银行融入资金时）”科口屮。（2）资产负债表日或票据到期日按计算确定的贴现利息从“贴现资产——利息调整”科目转入“利息收入”科目、“贴现负债一一利息调整”科目转入“利息支出”科目。二、银行票据贴现的具体账务操作银行票据贴现账务处理口J以分为发放票据贴现款、到期收回贴现票款、金融企业向同业申请转贴现融资等八种情况，特列出这八种银行票据贴现账务处理科目，以方便同业朋友交流了解。1.发放票据贴现款发放票据贴现款时，按票面金额，借记“票据贴现”科目，按实付金额，贷记“活期存款（贴现巾请人户）”或有关科目，按贴

7、现利息，贷记“递延收益”科目。若为买方付息票据，收取买方付息人贴现利息，按票面金额，借记“票据贴现”，贷记“活期存款（贴现申请人户）”或有关科口；同时，按贴现利息，借记“活期存款（买方付息户）”或有关科目，贷记“递延收益（未实现贴现收益）”科目。1.每月结息日及贴现到期日按贴现天数计算结转利息收入时，借记“递延收益（未实现贴现收益）”科目，贷记“利息收入（贴现利息收入）”等科目O2.贴现申请人提前赎回票据时借记“活期存款”等科目，贷记“票据贴现侏实现贴现收益）”科目。若合同或I•办议规定捉前赎凹票据退凹贴现申请人相应贴现利息时，按其未实现票据收益，借记“递延收

8、益（未实现贴现收益）”科冃，按退回贴现