浅谈固定资产存在风险及其控制

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1、浅谈固定资产存在风险及其控制【摘要】固定资产的安全完整、维护及更新改造，直接影响企业生产经营的可持续发展能力，其使用效能的高低直接影响企业经济效益。固定资产取得、验收移交、日常维护、更新改造、淘汰处置等环节存在各种风险，企业应在《内部控制应用指引》指导下，对固定资产的取得、运行、更新改造、投保、抵押处置等关键环节制订相应措施，以防范可能发生的各种风险。【关键词】固定资产；内部控制；风险应对一、固定资产业务流程固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租和经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。主要包括房屋、建筑物、机械、运输工具，以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具

2、等。它是生产经营活动的必要条件，价值较高，固定资产的安全完整、维护及更新改造，直接影响企业生产经营的可持续发展能力、其使用效能的高低直接影响企业经济效益。固定资产流程通常由固定资产取得、验收移交、日常维护、更新改造、淘汰处置等环节构成（如图一所示）。二、固定资产管理存在风险及控制要求（一）固定资产管理存在的风险1•新增固定资产验收程序不规范，可能导致资产质量不合格、影响资产运行。2•固定资产登记内容不完整、资料不齐全，可能导致信息失真、资产流失。3.固定资产投保制度不健全，造成少投保险，可能导致资产损失。4•设备操作不当、失修或维护不到位，可能造成资产效率低、产品质量低，甚至发生安

3、全事故、造成生产停顿。5•设备缺乏更新改造，可能造成产品生产线老化，影响市场竞争力。6•固定资产未清查盘点，可能导致资产丢失、毁损、贬值不能及时发现，形成账实不符，影响财务报告的真实性。7•固定资产处置不合规、手续不完善，可能造成资产损失。（二）固定资产管控要求针对上述风险，《内部控制应用指引第8号一资产管理》（以下简称指引）对固定资产的管控提出两方面要求：1.“企业应当加强房屋建筑物、机器设备等各类固定资产的管理，重视固定资产维护和更新改造”。2.“不断提升固定资产可使用效能，积极促进固定资产处于良好运行状态。”前者是对固定资产管控的总要求，后者是固定资产的管控目标要求。固定资产

4、只有处于良好状态，充分发挥其效能，才能有效地促进企业提高效益，为实现整体目标提供保障。为此，需要实施下列控制措施。三、固定资产风险控制措施（一）固定资产取得控制固定资产取得有外购、自行建造、非货币资产交换或投资者投入等方式，其内容较为复杂，如果验收程序不规范、不认真，可能导致资产质量不符合要求、进而影响资产的运行，危害企业经营目标的实现。为防范固定资产取得环节的风险，企业应当建立健全固定资产验收制度。1•外购固定资产。应当根据合同、供应商发出报单等所列品种、规格、数量、质量、技术要求及其他内容进行验收,出具验收单，编制验收报告。1.自行建造固定资产。应由建造部门、固定资产管理部门、

5、使用部门共同填制固定资产移交使用验收单，验收合格后，移交使用部门投入使用。3•未通过验收或不合格资产，使用部门不得接受，必须按照合同等有关规定办理退换，或其他弥补措施。对于具有权属证明的资产，取得时必须有合法的权属证书。（二）固定资产运行控制固定资产日常运行环节容易发生登记内容不完整、使用操作不合规、失修、维护过剩、设备能力不能充分利用等，造成资产信息失真、资产丢失或生产事故等风险。为此，《指引》第十四条提出以下管控要求：1•要求完善固定资产记录。企业应当制定固定资产目录，对每项固定资产进行编号，按照单项资产建立固定资产卡片，详细记录各项固定资产的来源、验收、使用地点、责任单位和责

6、任人,运转、维修、改造、折旧、盘点等相关内容。2•要求做好资产的维修保养。企业应当严格执行固定资产日常维修和大修理计划，定期对固定资产进行维护保养，切实消除安全隐患。3•要求做好设备监控。企业应当强化对生产线等关键设备运转的监控，严格操作流程、实行岗前培训和岗位许可制度，确保设备安全运转，从而规避操作风险造成损害。4•要求做好资产保险。企业应当严格执行固定资产投保政策，对应投保的固定资产项目按规定程序进行审批，及时办理投保手续。（三）固定资产更新改造控制固定资产在日常运行中，由于更新改造不够、技术落后等，可能造成产品线老化，缺乏市场竞争能力，不利于企业持续发展。故《指引》第十五条提

7、出三项要求：1•要求企业应当根据发展战略，充分利用国家有关自主创新政策。近几年国家出台了一系列鼓励企业自主创新的优惠政策，企业应充分利用。2•要求企业加大技改投入，不断促进固定资产技术升级，淘汰落后设备。应结合企业实际实施技术升级改造，才能适应形势需要。1.要求企业应切实做到保持固定资产技术的先进性和企业发展的可持续性。这是指固定资产更新改造的最终目的。（四）固定资产投保控制《指引》第十六条指出：企业应当严格执行固定资产投保政策，对投保的固定资产项目按规定程序进行审批