试论完善我国消费税的思考

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1、试论完善我国消费税的思考现行消费税，在调节消费结构、抑制超前消费需求，正确引导消费方向和增加国家财政收入等方面发挥了积极作用。在一定程度上缓解了社会分配不公和供求Z间的矛盾，增强了国家对经济的宏观调控能力，促进了资源合理配置和产业结构合理化。但我们也正视现行消赞税存在一•些不容忽视的问题：：（一）课税范围失当在个消费税税冃中，包括了黄酒、啤酒、酒精、轮胎、化妆品、护肤护发品等项冃，这些消费品随人们生活水平的提高，在现代生活中，已成为人们的生话必需品或常用品，迁有的属于生产资料，对这些消费品征收消费税，使人们对必盅品的消费受到限制，纶产发展受到影响

2、，对政收人减少，必然起到逆向调节作用。同吋，某些髙档消费蛙乐束纳人课税范围。现行社会上一些高档娱乐消费，如敌舞厅高尔夫球、保龄球等未纳人消费税课税的范围这些高档蛾乐活动债高利人.对其征收一道消费税，既可在〜定程度上增加财政收人，又可起到限制高档娱乐业盲冃发展的作用。（二）某些税目和税率的设计不够台理二现行请费税税目税率的设计在很大程度上是为了平衡财政收人，因此一些属于生产资料性质的产品也纳人丁消费税的征收范囤，如嘩托车、化妆品、护肤护发品等，企业难以承受，征收阻力大同时，某些消费品的税率乂偏低，如卷烟工业的税率现为45%,与大多数国家相比，我国的

3、卷烟税负是处于较低水平一加Z,近儿年来，部分卷烟生产企业采取降低出厂价格，向商业环节转移利润方式逃避在工业环节征愎的消费税，使卷烟税负进一步降低。又如，冃前我国的汽油、柴油的消费税税额分别为20元/百升和10元/百升，与大多数实行消费税的国家相比也是偏低的（三）宴行价内税具有较人的隐蔽性。我国消费悦实行债内税的征收方式，消费税与增值税为同〜税慕，这样避免了征收过程中划分税棊的麻烦，减少了不必要的社会震动。但对消费者来说，所负担的税款是由生产者承担的，容易掩盖问接税的性质，起不到抑制消费的作用。（四）漂税坏节单一首先是很难准确划分征收范围，如生产和

4、流通、制造与简单加工、批发与零售的划分，这是十分难以解决的问题，如果进行硬性划分，必须强制地建立一系列辅助规定，这必将给征管工作带来很多不便其次，不利于盼范偷税，因为只对某一环节征税,如果发生橱税很难从下一环节补回来。冇些金业从单位利益出发，改变原冇的经营方式，设立独立棱算的经销部，以低债把产品销售给经销部由经销部按止常价格对外销售，通过牛产、渡通利澜转移的方式避开消费税。针对我国现行消费税存在的问题.本着调节我国产品结构和捎费结构，正确引导消费方向，保证国家财政收，正确引导消费方向，保证国家财政收人，促进社会分配公平的原则，对进—•步完善我国消

5、费税捉岀以下建议：第一、适当扩大课税范国。从目询看，消费税的税目可增加刚20—30个，收人比重增加到占赢—转税的20%应选择一些税基广、消费普遍、R课税后不会影响人民生活水平，具有一定财政意义的消费品进行课税。如其它矿物油类、高档家用电器的电子产品、装饰材料、移动电话等。另外还可以选择高档娱乐业项1=1如彰c舞厅.卡拉OK、保龄球、高尔夫球，及一些特殊服务如桑拿、按摩等课征消费税。第二、适当调整消费税的税目税率在进一步扩人消费税征收范

6、制的同时，有必要取消现行消费税的部分税目，如取消对汽车轮胎、酒粘:开征的消费税。适当降低摩托乍、化妆品、护肤护发

7、品、黄酒、啤酒的消费税率。适度提高卷烟、汽汕、柴汕消费品的税率。抽朋有害人体健廉，汽油、柴油对环境污染较大.所世界各国都是采用高税限制这类消费品的。从我国国情看，也符台我国治税原则。笫三、将消费税的竹内税改为价外税目前国外普遍推行价外征收消费税竹外税的表现形式是价税分开，消费者知道H己要负担多少税收，没有任何隐蔽性.透明度高.突出了间接税的性质采用价外税冇利于抑制消费需求，调节消费结构，正确引导消费方向。笫四、对部分消费品的课税实行生产、消费两道环节征税方法：冃前我国消费税是在生产环节征收，税基较小，加之部分企业用转移利润的方式避税，使消费税的调

8、节功能人人弱化可“考虑在征管能力和条件允许的情况下，将部分消费站的纳税环节推穆到批发或零售环节，“此扩人税基，增加收八。如卅烟酒等某些市场需求量大、物价上涨决、国家限制生产、义不提倡消费的消费品，可在住产、消费两道环节双重征收消费税.对金银首饰、各种高档娱乐消费行为开征的消费税，在消费行为发生时缴纳消费税。