浅谈农信系统风险导向型审计的认识与实践

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1、浅谈农信系统风险导向型审计的认识与实践【内容摘要】风险导向型审计是指通过对被审计单位进行风险职业判断，评价被审计单位风险控制，确定剩余风险，执行追加审计程序将剩余风险降低到可接受水平的一种审计模式。作为一种新的审计方法更作为一种新审计理念，笔者以为，金融系统是高风险行业，尤其是我们农信系统，相比较股份制商行和国有四大行，人才、科技等方面都处于劣势，内控基础相对薄弱，实施现代风险导向审计是非常迫切的实际工作要求。本文阐述了农村合作金融内部审计转型为风险导向审计的必要性、可行性，并就本单位具体实施中如何利用信息技术开展风险识别和风险评估监测工作

2、进行抛砖引玉的介绍。2009年3月底，作为全国农信系统标兵的北京农村商业银行爆出内外勾结被骗贷4.6亿元的惊人案件，该行行长金维虹因此被追究免职。而就在前不久，网络上又曝光了广东南海农信联社给空壳企业兴达集团及其关联企业发放贷款，导致5亿本息血本无归的违规放贷骗贷案件。诸如此类案件的频频发生暴露出农信系统在某些重点领域风险防控方面还存在着较大的缺陷，风险管理制度体系和能力水平有待进一步健全和提高。内部审计作为农信系统内部控制的关键环节，应该从审计理念和审计方式方法上作重大转变，尽快跳出传统手工模式，改变靠经验较随意粗放的作业方法，结合科技手

3、段，明确重点风险区域，卡准风险点，有针对性的开展工作。简而言之，就是要积极推进风险导向审计。一、对风险导向型审计在农信系统应用中的认识（一）对风险导向型审计定义的正确理解是风险导向型审计的前提风险导向型审计是指通过对被审计单位进行风险职业判断，评价被审计单位风险控制，确定剩余风险，执行追加审计程序将剩余风险降低到可接受水平的一种审计模式，是相对于制度基础审计而言的，是以全面评估风险为基础的新型审计。这就要求农信系统内审机构站在更高、更新、更广的角度来审视风险，全过程、全方位介入，才能起到事前预警、事中控制、事后监督和促进的作用。（二）正确认

4、识风险管理与内部审计之间的关系是开展风险导向型审计的基础中国内审协会对内部审计的定义是：“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现”。而风险管理是组织内部控制的基本组成部分，内部审计人员对风险管理的审查和评价是内部控制审计的基本内容之一，也就是说对风险管理的审计是内部审计的重要组成部分。（三）辨正看待合规与风险的内在联系有利于进一步提升风险导向型审计的管理水平笔者认为作为银行内审人员，不仅需要对风险本身有全面的认识，还需识辨看待合规与风险的内在联系。一

5、般而言，风险是未来结果的不确定性，尤其是损失的不确定性；合规则是业务或行为符合规范性的约束。两者间不是孤立的内容，合规是审计查处问题的出发点，风险是考虑问题的落脚点，在一定条件下不合规的行为会转化为现实的损失。比如柜员自办业务的问题，绝大多数情况下都是柜员在本人账户上办理业务，似乎没什么不妥，违规情节轻。实际上该合规问题引申出的风险是有可能监守自盗的操作风险，对问题的轻视带来的是风险的提高。而相对监管部门的规章制度，违规的风险有业务的停办，高额的处罚，美誉度的损失等等。二、实施现代风险导向审计的必要性在农信系统内部审计中逐步引入风险导向审计

6、契合了审计资源不足与金融风险管理亟待加强的现状，有利于促进农信系统风险管理机制的完善，强化风险管理。而风险导向审计中信息技术的开发和应用则添加了科技的元素。利用模型审计，更高效地对风险进行识别、计量、监测与控制，为风险导向审计提供了方便。作为一种新的审计方法更作为一种新审计理念，笔者以为，金融系统是高风险行业，尤其是我们农信系统，相比较股份制商行和国有四大行，人才、科技等方面都处于劣势，内控基础相对薄弱，实施现代风险导向审计是非常必要的。（一）风险导向审计能有效促进农信系统经营管理模式的转变通过风险导向审计，银行可以了解和认识其所面临的外界

7、环境、内部状况和业务开展的不确定性，对影响本单位盈利性的风险因素的变化进行分析和预测，有利于经营管理层在作出客观预期的前提下，从宏观和微观层次主动、动态地管理潜在的风险，实现风险和收益的合理平衡或匹配。因此，风险导向型审计能促使农信系统的经营管理模式发生根本性的转变，从片面追求利润的管理模式，向实现“经风险调整的收益率”最大化的管理模式转变；从以定性分析为主的传统管理方式，向以模型模拟、定量分析为主的风险管理方式转变；从侧重于对不同风险分散管理的模式，向对各类风险实行全面、集中管理的模式转变。（二）风险导向审计有利于农信系统风险定价水平的提

8、升和业务组合的管理，健全风险管理体系，创造附加价值农信系统在经营管理过程中，能否对金融产品和服务进行科学、合理地定价，直接决定了农信系统的竞争能力和盈利能力。通过风险导向审计，可