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1、天津外国语大学国际商学院本科生课程论文题目：论现代风险导向审计姓名：李思琦学号：1207614016专业：国际会计年级：12级班级：12713任课教师：张亚兰2015年4月内容摘要随着中注协审计风险准则征求意见稿的发布，中国注册会计师审计实务将由传统风险导向审计向现代风险导向审计转变。因此，对现代风险导向审计模式的理解以及现代风险导向审计在我国的适用性就显得尤为重要。本文试图在文献研究的基础上，将风险导向审计模式的产生背景及现阶段我国实行现代风险导向审计的适用性等问题做一系统探讨。关键词：风险导向审计；审计模式；适用性分析目录
2、一、现代风险导向审计模式的产生背景............................1（一）审计模式的发展阶段..........................................1（二）现代风险导向审计模式的背景分析...............................1二、我国开展现代风险导向审计的必要性.........................2（一）与国际接轨的需要.............................................2（二）被审计单位经营业务活动
3、的日趋复杂使其经营风险随之增大.........2（三）治理层和管理层舞弊增多使审计风险加大........................2三、我国实施现代风险导向审计的主要障碍.....................3（一）职业道德因素...............................................3（二）审计市场状况...............................,,,,,,,,,,,,,,,,3（三）被审计单位内部治理机制..........................
4、...........3（四）法律法规..................................................3（五）注册会计师素质............................................4（六）市场供求..................................................4四、对我国推行现代风险导向审计的建议......................4（一）强化培训机制.................................
5、.........,..4（二）健全法律法规制度..........................................4（三）建立风险导向审计信息系统的资源共享机制...................4（四）强制建立健全企业内部控制机制.............................5（五）提高注册会计师执业素质...................................50一、现代风险导向审计模式的产生背景（一）审计模式的发展阶段从审计发展的历史看，审计模式的发展经历了三个阶段：1.账项导
6、向审计模式是指审计人员主要根据对账项、交易的具体检查取得审计证据，形成审计意见。在审计发展的早期，由于企业组织结构简单，业务性质单一，审计工作的主要目标是查错防弊，因此获取审计证据的方法比较简单，注册会计师将大部分精力投向会计凭证和账簿的详细检查。2.内控导向审计模式为了适应审计环境的变化和审计工作的需要，职业界逐渐改变了详细审计，代之以抽样审计。为了进一步提高审计效率，改变抽样审计的随意性，注册会计师将审计的视角转向企业的管理制度，特别是会计信息赖以生成的内部控制，从而将内部控制与抽样审计结合起来。3.风险导向审计模式由于审
7、计风险受到企业固有风险因素的影响，因此，注册会计师仅以内部控制测试为基础实施抽样审计就很难将审计风险降至可接受的水平，抽取样本量的大小也很难说服政府监管部门和社会公众。为了从理论和实践上解决制度基础审计存在的缺陷，注册会计师职业界很快开发出了审计风险模型。（二）现代风险导向审计模式的背景分析1.传统审计模式缺陷及应用的局限性是现代风险审计模式产生的技术原因传统风险导向审计模式注重对账户余额和交易层次风险的评估。但企业是整个社会经济生活网络中的一个细胞，所处的经济环境、行业状况、经营目标、战略和风险都将最终对会计报表产生重大影响
8、。随着财务欺诈案的不断出现，职业界对传统风险导向审计模式进行了改进，创造出一种新的模式，即现代风险导向审计模式。2.战略管理理论和实践的发展为新的审计模式的产生提供了重要的启示和实践基础4战略管理最根本的着眼点就是分析企业所面临的风险，以及找出化解风险的对策。会计报表的风险说
