浅谈内部审计怎样才能查出小金库

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1、浅谈内部审计怎样才能查出小金库葛黎明当前由于内部控制不健全，在一定程度上为部分单位帐外设账、私设“小金库”提供了条件。“小金库”对国家、社会及个人危害极大，它侵占了国有资产，甚至让个别领导贪污腐败。因此，内部审计在每一个项目的审计过程中应充分考虑审计风险，运用各种审计方法，将查处“小金库”作为一项重要审计内容，以保护国有资产的安全完整。结合工作实践，笔者就内部审计如何查处“小金库”谈几点认识。从了解被审计单位基本情况入手，查找疑点进驻被审计单位以后，审计人员应充分了解被审计单位内控制度、行业特点、及财务核算等基本情况。其中应重点了解：1、业务性质、经营规模及组织结构；2、

2、审计期间有关情况及上级单位考核情况；3、财务会计机构及工作组织；4、被审计单位管理人员的素质；5、内部控制的设计和运行情况等。主要包括：（1）查阅上一年度的审计报告及工作底稿；（2）查阅被审计单位会议记录、合同等经济业务资料；（3）实地查看被审计单位工作场所及设施；（4）询问被审计单位财务及管理人员。通过对被审计单位基本情况的了解，审计人员可以分析内部控制中存在的薄弱环节，并安排适当的审计程序，有针对性地进行审计。初次审计应首先查看被审计单位工作环境，性质，根据了解到的情况分析哪些坏节容易出现问题，如被审计单位有无将本单位房屋出租，门店租金收入等情况。在审计过程中可以有针

3、对性地查阅相关账户，有重点地审查收入是否完整入账。涉及现金收入的，还应审查现金管理是否符合规定。、了解被审计单位基本情况是一项很有效的审计程序，执行该程序花费较少的审计力量，往往能取得较好的审计效果。我们在某单位审计时，通过查看该单位环境设施，发现临街门面房较多且全部出租给个体户，新建职丁宿舍一栋。于是我们有针对性地安排了这两个项目的审计，结果发现房子18万元没有入账，转入“小金库”。新建职工宿舍174万元，资产账没有反映，其资产来源为“小金库”。根据这两条线索，我们查处“小金库”资金120万元。审查银行对账单，留意期初期末余额较大账户审计过程中应重点审查如下内容：银行帐

4、与单位账余额是否一致；银行帐与单位账借贷方发生额是否一致；对当年利息收入进行计算，验证其金额是否止常。银行帐与单位账余额及当期发生额不一致时应查明原因，考虑有无挪用公款或将单位资金转入“小金库”的问题。如果银行账户期初期末余额较大，而利息收入较少，应考虑被审计单位有无购买国库券等短期投资行为，而将相应收入不入账的情况。在某单位审计时，我们发现该单位一个银行账户期初、期末余额较大，甚至远远超过当年借贷方发生数，而该银行账户银行存款利息较少。针对这种反常情况，我们进一步核实，发现该单位三年前就将银行存款500万元用于购买国库券等短期投资，三年共形成收益58万元，转入“小金库”

5、账户。审查有无自制票据以及票据所列款项是否全额及时入账用自制收据收取现金作弊的可能性较大，因此对自制收据应详细审查。如我们审计某单位年度全部自制票据的收款与财务人员入账情况时，发现全年收据金额较财务入账金额多16.5万元。经查证，这部分现金宙该单位接待人员保管，作为该单位招待所费用，没有入账。查阅各种文件、凭证附件，看有无将各种扣款未入账在某单位审计中，我们发现每月工资发放凭证附件都注明了扣款，但没有计入财务账。据此线索，我们查出该单位将各种罚款存入个人存折28万元，形成“小金库”。查阅考核记录及工作报告等资料,心考核指标我们在审计某单位时，发现该单位年底考核提到“考核中

6、需将某项目资金收回通过该线索详细查证，发现该项目账面亏损较大，原因是该单位将该项目收入105万元岂接结转入二级能单位账户，用于发放职工奖金。在对某领导的经济责任审计中，查阅某年的同二级单位年初签订目标责任书中发现，某单位将支出转移到二级单位报账，并作为年底考核目标，查出某单位设置20万元“小金库”问题。心各种资料提供的信息，注意相互之间有无矛盾查证帐外资金的发放很多，视被审计的行业特点、核算方式等因素的不同，审查方法也有所不同。说到底，具体审查方法与审计人员的业务水平、工作经验及职业判断能力等因素密切相关。随着各单位财务人员业务水平的提高及财务电算化的普及，被审计单位设置

7、小金库的方式也变得更加隐秘，给审计工作带来更大的挑战。但只要审计人员不断加强业务学习，提高业务素质,尽职尽责，就能将各种形式的“小金库”查个水落石出，确保国有财产安全完整和有效运行。