浅谈个人所得税的纳税筹划

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1、浅谈个人所得税的纳税筹划【摘要】如今，个人所得税已成为大多数人常涉及的税种之一，但个人的收入在增加，个人所得税的负担也相应的加重，这都关系了个人的切身利益，只增加收入而不考虑合理避税、节税并不是明智的理财方法。在税法规范的前提下，纳税人采用不同的纳税方案，所承受的纳税负担也会不同，合理的纳税筹划可以为纳税人节约税收成本，减轻税负。本文就此主要探讨了个人所得税纳税筹划的意义及主要应税项目纳税筹划的一些具体办法。【关键词】个人所得税纳税筹划合理避税节税一、相关概念介绍（一）个人所得税。个人所得税（personalincometax）是调整征税机关与自然人（居

2、民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。个人所得税的纳税义务人，既包括•居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。（-）纳税筹划。所谓纳税筹划，是指纳税人或其代理人在合理合法的前提下，自觉地运用税收、会计、法律、财务等综合知识，采取合法合理或“非违法”的手段，以降低税款，达到节税的目的。也就是说纳税人在税法允许的范围内，从多种纳税方案中进行科学合理的事前选择和规划，利用税法给予的对自己有利的可能选择与优惠政策，选出合适的纳税方法，从而使本身税务得以延缓或减轻，以实现税后收益最犬化的目标而釆取的行为。纳税筹划是以不违

3、反国家税法为原则的，其主体是纳税人，手段是“计划和安排”，目的是减轻税负并获得最大的经济效益。二、个人所得税纳税筹划的意义(-)有利于增强公民纳税意识。纳税人进行纳税筹划的目的是为了少缴或缓缴税款，以减轻自己的税负，但纳税人的这种安排采取的是不违法的形式，这不仅“钻”了国家的财税政策空子，而且学到了财税政策、法规知识。此外，为了进一步提高纳税筹划的效果，纳税人还会自觉地进一步钻研财税政策、法规，从而进一步激励纳税人提高政策水平、增强纳税意识、口觉抑制偷、逃税等违法行为。(-)有利于增强税收的公平性。纳税筹划通过各种税收方案的比较，选择纳税较轻的方案，减少

4、纳税人的现金流出，增加可支配资金，有利于纳税人的发展。纳税筹划可避免纳税人缴纳“冤枉税”。中国市场经济的健全过程是税法体系不断健全的过程，税法的健全伴随着税法的口益复杂，如果对税法研究得不透，就既有可能漏税，也有可能多缴税。(三)冇利于促进税法的改进和完善。避税包括正当的避税和不当避税，纳税筹划和节税均属于正当避税，此外正当避税还包括•利用税法的漏洞少缴税。纳税筹划和节税行为符合国家的立法意图和政策导向，各国政府都持有支持的态度；而纳税人利用税法上存在的漏洞，钻法律的空子，通过巧妙的隐蔽的行为安排其经济活动的行为各国政府都不支持。因此为了能减少这种情况的

5、出现，国家只能不断完善税法，不让纳税人有打“擦边球”的机会三、个人所得税主要应税项目的具体筹划（-）筹划的思路。根据数据显示，个人所得税主要缴纳群体还是丁薪阶层，主要从工资,福利等方面考虑.个税筹划应把握的三大方向：（1）在保证实际所得不变的前提下，同时减少名义所得和名义支出，从而降低应纳税所得额。比如把个人收入变为单位对职工的福利劳保支出，个人收入就可以在单位经营成本中税前扌I【除。（2）对可以减除一定费用的应税所得项目，应尽可能扩大减除费用额度。比如在房屋出租收入缴纳个税方面，若在房屋出租期间对房屋进行维修，那么维修费用就可以在税前进行扣除，从而扩大

6、减除费用额度。（3）対实行超额累进税率的应税所得项H（如工资、薪金收入等）,应尽量避免临界所得进入高档税率区。比如某员工3月份的个人所得税应纳税所得额适用5%的税率，再多发儿十元工资，税率就变成10%了，那么这几十元就应尽量改期发放，避免“单位多发了钱，收入却减少”的尴尬。（二）不同方式的税收筹划1・分摊收入的税收筹划奖金，工资的分摊，如合理利用税收临界点等，个人所得税通常采用超额累进税率，假如纳税人的应税所得越多，其适用的最高边际税率就越高，从而纳税人收入的平均税率和实际有效税率都口J能提高。所以，在纳税人一定时期内收入总额既定的情况下，其分摊到各个纳

7、税期内的收入应尽量均衡，不能大起大落，以避免增加纳税人的税收负担。2.非货币支付方式的税收筹划应纳税额二应纳税所得额X适用税率一速算扌

8、

9、除数。在各档税率不变的条件下，可以通过减少自己收入的方式使得自己使用较低的税率，同时计税的基数也变小了。可行的做法是可以和单位达成协议，改变自己的工资薪金的支付方法，即山单位提供一些必要的福利，如企业提供住所，这是个人所得税合理避税的有效方法。此外企业可以提供假期旅游津贴即由企业支付员工（旅游）差旅费，然后降低员工的薪金。企业员工利用假期到外地旅游，将发生的费用单据，以公务出差的名义带回来企业报销，企业则根据员工报销额

10、度降低其工资。这样，対企业来讲，并没多增加支出,而对个人来讲则是增加了收入。我国