集团公司纳税筹划风险管理策略研究

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1、集团公司纳税筹划风险管理策略研究【摘要】纳税筹划引入中国以来，获得了迅速的发展，但是同时，由于纳税筹划自身的特征，税收筹划过度或税收筹划不足都会给企业带来一定的风险。因此企业在纳税筹划的同时要注重纳税筹划风险的管理。文章就筹资、投资、资金运营和收益分配四方面分析如何进行纳税筹划风险管理。【关键词】纳税筹划风险；政策风险；市场风险一、筹资方面的纳税筹划风险管理策略(-)増加负债比例的风险防范分析企业的资产负债率，如果企业的负债维持在较低水平,说明该企业的财务风险很低，同时也意味着企业的借款成本较低。从财务的角度看，该企业的负债能

2、力还有潜力可挖,财务杠杆的作用远远没有发挥出来。从纳税筹划的角度看，因为借款利息可以在企业所得税计算前扣除，所以借款筹资是最好的选择，而且用借款利息放大净资产收益，变相少缴纳企业所得税的做法，完全符合税法规定，是一个非常有价值的决策。因此综合财务风险和纳税筹划风险来考虑，此时该企业应该提高负债在资产结构中的比例。(二)减少非金融机构借款的风险控制非金融机构贷款利率远远高于金融机构的借款利率，而根据我国税法规定，纳税人向非金融机构借款的利息支出应参照金融机构同类、同期贷款利率计算的标准来进行税前扣除。这就意味着有相当一部分的利息

3、，无法在所得税前扣除。如果企业或明或暗地将这部分负债税前扣除，是冒着违法的危险的。如果企业的非金融机构借款比重较大，笔者的建议是，若企业资质优良，规模巨大，潜力无限，完全可以和银行做好沟通，在资金流和信息流的交互方面加强联络，这样，向大型金融机构贷款已经不存在制约因素。最关键的是，采取这样的做法，纳税筹划风险大大减小，企业完全可以在税法范围内合理避税，而企业的最终利润一点都没有减少反而增加。用“收益与风险对比法”评价：当纳税筹划实际收益大于0时，这样做是非常值得的。（三）商业信用的纳税筹划风险防范如果企业集团内的某机构所在区域

4、税负较其他机构低,可以考虑在法律许可的范围内加大企业利润向该分支机构的流入，减少该分支机构成本和费用的损耗，进而增加该企业的盈利，顺利实现企业集团利润向低税率地区的流动，从而使得企业集团的整体税负降低。举例来说，假如A机构税率较低，其他机构组织向A分支机构销售的产品和服务，可以通过签订大宗的、长期性合作合同，为向A机构提供一定程度的现金折扣、数量折扣、季节折扣给予合理合法的依据。按照这种方法，A分支机构的成本和费用可以得到一定程度的削减，而且因为企业之间这种行为有合理合法的合同作为保障，该行为的纳税筹划风险已经被降到了完全可以

5、控制的范围内，故而该纳税筹划收益远远大于纳税筹划风险。这个纳税筹划方案的关键是内部利益输送把握一个度,避免过分岀格。合同设计时，既充分考虑企业的纳税负担,又使之合理合法。这样，纳税筹划的风险就可以限制在一个可控的范围之内了。二、投资方面的纳税筹划风险管理策略从纳税筹划风险的角度看，投资方面的纳税筹划几乎没有政策风险，较大多数方案安全得多。主要的风险是政策风险，但是企业可以通过采取一定的措施来减弱甚至消除，例如给分公司独立经营权等。纳税筹划的相关费用，一般都可以量化，是一个可以弱化考虑的项目。综合来讲，高税率地区分支机构设置为分

6、公司的方案，是在投资方面公司进行纳税筹划风险最小、见效最快的筹划手段。如果某分支机构在集团企业中税负相比较高，可以考虑在法律许可的范围内将该分支机构的利润转移到低税率地区的企业，成功减少高税率地区企业的纳税，从而使得集团整体税负降低。进行所有权转移时要重点考虑保证其经营和管理不受影响，不能本末倒置、为了节税而节税，而是为了更好地经营而节税。在保证纳税筹划不影响正常经营的前提下，纳税筹划的风险主要是筹划的相关费用支出，包括注册费、变更费、印花税等税费支出。纳税筹划前后收益差大致可以根据企业的经营状况、发展目标、历史发展等估算出来

7、。如果纳税筹划风险小于纳税筹划收益，则该方案可行。如果需要采用对外收购进行投资的方式，可以在股票上市的基础上，减少资金直接投资，而是以股份置换形式，充分利用高溢价的优势进行兼并。另外，还可以发挥公司研发实力强、知识产权质量高的优势，以知识产权入股方式进行投资。这样的选择，为公司进行更深层次的纳税筹划提供了便利。三、资金运营方面的纳税筹划风险防控(-)货款回收的纳税筹划风险控制公司在销售货物时，被动地进行会计核算，如果销售行为实际发生却不申报纳税，一旦税务机关过来查账，偷税事实存在，企业将承受很大的惩罚和损失。集团公司在进行货物

8、销售时适当进行筹划，可以与购货方签订合同订立某些条款,纳税筹划的违法风险就会被大大降低甚至消除。具体做法是，在合同中设置分期付款和委托代销的条款，这样，企业有了合法的依据，就可以在会计上延迟计入收入，从而推延纳税义务。这种做法，企业额外增加的成本几乎为零，但是纳税筹划风险却被