關聯方及其交易對審計的影響探究

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1、關聯方及其交易對審計的影響探究摘要：隨著我國金融經濟的不斷發展，我國金融市場的交易環境不斷完善。企業之間的競爭越來越激烈，關聯交易也越來越多，目前我國關聯交易的總量日益擴大，推動瞭金融行業的整體發展。本文針對關聯方以及其交易對審計的影響作出探究關鍵詞：關聯交易；審計；審計制度一、關聯交易簡介1.內涵。關聯交易是現在市場經濟活動中普遍存在的現象，所謂的關聯交易(Connectedtransaction)從理論上講指企業或其附屬企業和在該企業中直接或間接存在一定利害關系的關聯方之間所進行的交易。在當前很多的中小企業經營決策中，能夠控

2、制另一方被視為關聯方。關聯交易可以推動企業的發展，但是也存在著一定的風險2•特征。關聯交易在金融行業發展中起著很重要的作用。其特點表現如下：(1)價格波動性比較大。在關聯方交易中，關聯方為瞭達到優化資源配置、節約交易費用的目的，其交易價格比較靈活。交易價格低於或高於市場價格都是符合社會主義市場經濟的發展(2)交易主體具有法律上的獨立權利能力。在中國市場經濟發展的條件下，交易條款沒有一定法律的標準，隻需交易雙方認可，這種經過雙方認可後的協議就具有法律權利和法律效力二、關聯交易對審計的影響1•優化資源配置。關聯交易可以通過發揮規模交

3、易的優勢來優化資源配置。在實際的經濟發展中，管理者可以根據關聯方內部各企業的經營現狀以及資金情況對資源進行合理配置，靈活調度資金。舉一個簡單的例子，武漢一個科技有限公司通過關聯交易，它和它部下相關聯的幾個企業，通過優化各種資源配置，成功達到瞭每年營業額增長28%的業績。可以說關聯交易如果按照正常軌道以及遵循法律程序區發展，可以對企業的發展起到推動作用2•增加瞭信貸風險。交易方對審計方面也存在著一定的負面影響，主要表現在增加瞭銀行的信貸風險。在國外管理方交易比較嚴格，不容易出現什麼問題。而在中國，個別企業在未經國傢主管部門核準的情

4、況下，為企業的貸款提供擔保，往往這些企業並沒有償還能力。這樣如果投資方利用關聯交易轉移資產、抽逃資金，或者違反瞭原來的資本確定協議，那麼這樣就會有很大的風險。這些風險都留給瞭貸款的銀行3.阻礙瞭審計財務工作。“關聯方交易雖然能實現集團利潤最大化。但是很大部分企業利用關聯方交易進行調節利潤，粉飾財務報表，損害瞭投資者的利益”，由於關聯企業自身的特點決定瞭企業與企業之間的利益緊密相聯，關聯企業之間具有很大的同質性、關聯性。在企業發展過程中，如果其中的一傢企業生産經營出現問題，其他關聯方都會受到影響。那麼這種影響殃及瞭很多企業，在財務

5、審計過程中就會導致一些混亂。審計工作以及監察工作在開展的過程中很難進行。就會產生“多米諾骨牌效應”，使整個企業集團的貸款安全受到影響三、解決措施針對上述關聯交易對審計的負面影響，我們從財務管理角度給予一些減少或者避免負面影響的措施，主要表現如下：1.完善審計制度。在我國審計工作一般都是按照常規的流程來發展，往往都存在忽略瞭對企業以及其關聯方的瞭解，這需要在今後的經濟發展中要完善審計制度。這要求我國審計人員對企業以及關聯方有著具體的認識，及時業生產以及銷售過程中存在的問題。同時審計人員要對於企業以及其關聯方有關的供應商、代理商、消

6、費者乃至其競爭商都需要有調查2•加大對造假者的懲罰力度。“從制度經濟學角度看，與遵循市場競爭原則的獨立交易相比較，關聯力之間進行交易的信息成本、監督成本和管理成本要少”，在我國中小企業開展的關聯方交易中，一個普遍的問題就是會計報表的欺詐舞弊行為，這種欺詐行為在某種程度上影響瞭正常的經濟活動。針對這種問題我們除瞭要加大審計監察工作之外，在發現會計報銷的欺詐行為之後要加大對懲罰者的懲罰力度。加大違法者的懲罰力度，這樣可以使得他們的收益小於成本，那麼在今後的關聯交易中，因為沒有利益可循，所以會減少會計報表的欺詐行為3•註冊會計師定期輪

7、換制問題。關聯交易中會計師起到瞭很重要的作用，尤其是註冊會計師，報表是否有欺詐，監察過程中是否有貓膩作為註冊會計師都是瞭如指掌的。為瞭避免關聯企業、會計師事務所、註冊會計師之間共同違規事件的發生，企業需要對註冊會計師實行定期輪崗制度。一方面包括審計合夥人的定期輪換：另一方面則是會計師事務所實行定期輪換，這樣可以確保審計工作的獨立性，確保企業以及關聯方按照正常軌道發展四、總結關聯交易是中國經濟發展的一個必然趨勢，如何趨利避害，使得關聯交易效益最大化是我們需要考慮的問題。通過上述文章探究的影響以及一些建議，我們可以發現隻有通過完善審

8、計制度、註重會計師的輪換等問題，才會保證關聯交易的發展。由於中國經濟的特色，問題的解決需要一個緩慢的過程，同時需要多方的努力，隻有這樣才能確保我國關聯交易以及關聯方的正常發展，繼而推動中國社會主義市場經濟的發展。