营改增对科技服务企业的影响探究

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1、营改增对科技服务企业的影响探究【摘要】随着我国经济的不断发展，科技服务业彰显出了新的活力。而同时，在实行征收营业税的情况下，科技服务企业税收负担较重，企业发展受到了一定限制。Z后我国实行了营改增改革，此次改革促进了科技服务企业的发展，也给科技服务业带來了翻天覆地的变化，科技服务企业想要应対变化则必须要提高自身的政策解读能力，促进企业发展。【关键词】营改增；科技服务企业；影响一、引言我国在经历了1994年分税制改革后，增值税便成为了主要的流转税税种。而随着我国经济的不断发展，有关税收政策也经丿力了三次重要改革以适应经济发展的需要。营业税是一种价内税

2、，其计算出的税额不可以进行税前扣除，对于新兴服务业等行业而言，某些生产性服务所纳税收无法税前扣除，使得企业税负较重。增值税是一种价外税，进项税额可以进行税前扣除，因此进项税额的多少及是否能进行扣除对企业的实际税负存在了重要的影响，只有下游企业的可抵扌II的进项税额增加，并且完善增值税的抵扣链条，才能使更多的企业充分享受税制改革的红利。科技服务业一般都具有较高的科技含量且发展起步较晚，资金存量较传统行业而言较少，同时科技服务业的发展将极大的促进社会科学技术的进步，提高人民生活水平和国家综合竞争力。当前，由于我国科技服务业处于发展的初级阶段，这些行业

3、面临重复征税、税种定义困难等问题，这无疑阻碍了科技服务业的发展。在这种情况下，营业税改征增值税应运而生。营改增的目标是减少科技服务业的重复征税情况、降低税负较高的新兴行业税负、促进我国产业调整。二、营改增对科技服务企业的影响1.营改增对科技服务企业税负的影响营业税改征增值税这项税制改革其目标是实现结构性减税。而结构性减税并不意味着每一个行业的税负都有所降低，而是不同行业的税负有升冇降，但总体呈现下降趋势。对于税负下降的企业而言，“营改增”部分解决了重复征税的问题，同时也在一定程度上降低了企业的税收负担。而对于在“营改增”改革后适用3%税率进行纳税

4、的中小企业来说，这无疑促进了其发展。而对于税负上升的企业而言，“营改增”推行之所以出现税负上升，是因为企业缺乏增值税专用发票的索取渠道而导致缴纳相对更多的税费，即企业可以抵扣的增值税进项税额较少，导致税负上升。例如，软件行业一般分为软件开发和软件服务，营改增之前软件服务是营业税范围，不参与即征即退。在营改增Z后，软件服务纳入了增值税征收范围，对于一般纳税人，服务部分的税率是从5%变成6%了，所以税负并不一定降低，还需要根据企业进项税额数量大小才能确定其税负是否降低。2.营改增对科技服务企业税款抵扣链条的影响营改增促进了科技服务企业税收抵扣链条的完

5、善，增强了增值税抵扣的完整性。在未进行增值税改革Z前，我国的增值税对于新型服务业中的大部分业务成本不可以抵扣增值税税额，造成了新型服务业企业的税负过重。而自营改增开始之后，营改增对科技服务企业的税款抵扌II链条进行完善，使得企业缴纳税款的抵抗性增强，减轻了人多数企业的税负，促进了企业的进一步发展，提高了企业的盈利水平。但対于部分企业而言，仍然由于营改增并不彻底，导致企业税收抵扣链条不完整，税负较高。例如，华运物流公司在营改增之后就出现了税负不降反升的情况，主要原因是该行业的很多成本无法扣减：汽车物流业的成本项主要包括•人工成本、路桥费等，这些目前

6、尚属于不能进行进项抵扣的成本，・且虽然现在汽车物流业购进的汽车的增值税进项税额可以进行抵扌〕I,但是因为华运物流公司的汽车并不处于更新换代期，因此，固定资产的增值税进项税额可以抵扣并没有给华运物流业带来过多利处，而这也造成了该企业税负不降反升。1.营改增对科技服务企业进行财务核算的影响营改增的实施致使科技服务业企业的财务科目需要进行变动，其休系也受到了一定的影响。由于在科技服务企业缴纳营业税时，其应纳税额主要依靠企业的收入额便可计算得出，计算过程较为简单。但在营改增之后,这些企业在进行纳税额计算时，需要核算各项应税服务的除了收入之外的进项税额及成

7、本等项目，核算科目内容增多，工作量加大，且对企业的会计人员提出了更高的从业要求。并且，由于改革后，各企业都需要对新的政策有适应期，因此可能会在一定期间内対企业的财务产生影响。但由于营业税改征增值税的改革，企业需要核算的科目增多，也促进了企业对自身财务状况的把握，从长远看来有利于企业进一步发展。三、科技服务业应对营改增影响的策略1・提高企业的增值税涉税管理能力，完善金税工程対于大多数营改增企业而言，英所需缴纳的税种已经由原来的营业税改成了现在的增值税，而增值税由于是价外税，因此对其征收管理的耍求更高更严格。对于企业而言，提高莫增值税发票的管理能力，

8、也将影响到企业的税负水平。科技服务业在进行营改增之后，企业的财务人员需要认真学习相关税款抵扣知识，分辨哪些发票可以作为进项税额进行抵扣，