会计实操：员工解职补偿费的会计处理

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1、会计实操：员工解职补偿费的会计处理　　　　企业在生产经营中由于各种原因会遇到辞退员工的情况企业支付给职工的解除劳动合同的一次性补偿支出按照新准则的会计处理与税法的纳税处理是不相同的下面YJBYS小编为大家整理了关于员工解职补偿费的会计处理方法希望对你有所帮助　　　　一、辞退员工补偿的会计处理　　　　职工薪酬的内容主要有职工工资、奖金、津贴和补贴;职工福利费;医疗保险费、养老保险费;住房公积金等八项因此解除与职工的劳动关系给予的补偿属于职工薪酬的核算范畴　　　　根据新《企业财务通则》的规定企业解除职工劳动关系按照国家有关规定支付的经济补偿金或者安置费除正常经

2、营期间发生的列入当期费用以外应当区别以下情况处理：企业重组中发生的依次从未分配利润、盈余公积、资本公积、实收资本中支出企业清算时发生的以企业扣除清算费用后的清算财产优先清偿　　　　根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》的规定企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议同时满足下列条件的应当确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计负债同时计入当期损益即一是企业已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议并即将实施该计划或建议应当包括拟解除劳动关系或裁减的职工所在部门、职位及数量根据有关规定按工作类别或

3、职工确定的解除劳动关系或裁减补偿金额拟解除劳动关系或裁减的时间二是企业不能单方面撤回解除劳动关系或裁减建议　　　　会计处理为：　　　　借：管理费用　　　　贷：应付职工薪酬　　　　对于满足负债确认条件的所有辞退福利不管是个部门的借方均应当计入管理费用不计入资产成本这里的思路不再是谁受益谁负担的原则贷方是应付职工薪酬从性质上说这里的应付职工薪酬应当是准则中所说的预计负债但是会计处理应该通过“应付职工薪酬”　　　　实质性辞退工作在一年内完成但补偿款项超过一年支付的辞退福利计划企业应当选择恰当的折现率以折现后的金额计量应计入当期管理费用的辞退福利金额该项金额与实际

4、应支付的辞退福利之间的差额作为未确认融资费用在以后各期实际支付辞退福利款项时计入财务费用　　　　①确认因辞退福利产生的预计负债时　　　　借：管理费用　　　　未确认融资费用　　　　贷：应付职工薪酬——辞退福利　　　　②各期支付辞退福利款项时　　　　借：应付职工薪酬——辞退福利　　　　贷：银行存款　　　　同时：　　　　借：财务费用　　　　贷：未确认融资费用　　　　二、辞退员工补偿的税务处理　　　　(一)辞退补偿的企业所得税方面　　　　根据《国家税务总局关于企业支付给职工的一次性补偿金在企业所得税税前扣除问题的批复》规定企业对已达一定工作年限、一定年龄或接近退休

5、年龄的职工内部退养支付的一次性生活补贴以及企业支付解除劳动合同职工的一次性补偿支出(包括买断工龄支出)等属于《企业所得税税前扣除办法》(国税发[xx]84号)中第二条即与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的支出的原则上可以在企业所得税税前扣除各种补偿性支出数额较大一次性摊销对当年企业所得税收入影响较大的可以在以后年度均匀摊销具体摊销年限由省(自治区、直辖市)税务局根据当地实际情况确定　　　　(二)辞退补偿的个人所得税方面　　　　根据《财政部、国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》规定个人因与用人单位解除劳动

6、合同关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用)其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分免征个人所得税超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税的通知》(国税发[1999]178号)的有关规定计算征收个人所得税个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费可以计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除　　　　另外根据国税发[1999]178号文件规定对于个人因解除劳动合同取得一次性经济补偿收入应按工资、薪金所得

7、项目计征个人所得税个人取得的一次性经济补偿收入除以个人在本企业的工作年限数以其商数作为个人的月工资、薪金收入按照税法规定计算缴纳个人所得税个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算超过12年的按12年计算　　　　(三)关于企业减员增效和行政、事业单位、社会团体在机构改革过程中实行内部退养办法人员取得收入征税问题　　　　(1)内部退养所得报酬不属于离退休工资应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税　　　　(2)个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均并与领取当月的“工资薪金”所得合并后

8、减除当月费用扣除标准以余额为基数确定适用税率再将当月工资、薪金加上