会计实操：职工食堂餐费的财税处理

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1、会计实操：职工食堂餐费的财税处理　　　　职工午餐问题是每个企业都要涉及的受企业规模等因素的影响有的企业设有内部食堂有的企业直接给员工发放午餐补贴有的则采取与餐馆合作的方式提供午餐下面小编为大家整理了关于职工食堂餐费的财税处理的文章一起来看看吧：　　　　一、与职工食堂相关的补贴或支出包括些?　　　　与职工食堂相关的补贴或支出的内容现行法规中并没有进一步细化通常理解为补贴的对象或者补贴资金流入方向为职工食堂就可以认定为是与职工食堂相关的补贴或支出　　　　二、如何界定自办食堂?　　　　我国现行《企业所得税法》采取法人所得税制《

2、企业所得税法》下的自办职工食堂身份的界定应该遵循这一原则也就是说自办职工食堂应该只是法人企业内部的一个服务机构本身不具备企业法人资格　　　　三、列支的票据如何掌握?　　　　实务处理中纳税人关注最多的就是票据的列支问题与职工食堂相关的补贴或支出应取得什么样的单据与补贴或支出的方向紧密相关通常有以下三种情形：　　　　1.依法不需要办理税务登记的内部职工食堂　　　　《营业税暂行条例实施细则》第十条规定除本细则第十一条和第十二条的规定外负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位但不包括单位依法不

3、需要办理税务登记的内设机构　　　　根据上述规定单位内部职工食堂如果属于不需要办理税务登记的内设机构仅为本企业员工提供餐饮服务则属于单位内部行为其功能重在服务而不在经营不属于提供了《营业税暂行条例》规定的劳务范畴因此不需要缴纳营业税在这种情形下企业支付给自办职工食堂的经费补贴取得内部资金往来单据列支即可　　　　2.依法需要办理税务登记的内部职工食堂　　　　在纳税人的判定方面现行营业税制与企业所得税法人税制的不同点在于同一法人企业内部可能会有多个独立的营业税纳税人如果内部职工食堂除了为本单位员工提供餐饮服务还同时为本单位以外

4、的其他单位或个人提供餐饮服务那么职工食堂已经成为一个独立的经营性机构其收入是因提供了营业税应税劳务行为而取得的应按规定缴纳营业税这种情形下企业付给自办职工食堂经费补贴应该取得食堂出具的餐饮业发票　　　　3.内部职工食堂以外的其他经营性食堂　　　　与依法需要办理税务登记的内部职工食堂原理相同企业付给内部职工食堂以外的其他经营性食堂的经费补贴实质上属于对方的经营性收入根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十条规定从事经营活动的单位对外发生经营业务收取款项收款方应向付款方开具发票第二十二条同时规定不符合规定的发票不得作为财务报

5、销凭证任何单位和个人有权拒收　　　　四、未统一供餐而按月发放的午餐费如何处理?　　　　对于企业未统一供餐而按月发放的午餐费补贴无论是直接发放给个人还是个人提供票据报销后支付由于已形成对劳动力成本进行“普惠制”定期按标准补偿的机制具有工资性质也符合国税函〔XX〕3号文件第一条中“合理工资、薪金”的五大原则因此应当纳入职工工资总额而不再纳入职工福利费管理这种情形下采用工资支付凭单的形式入账即可　　　　五、关于职工福利费税前扣除的几点提示　　　　1.对于职工食堂经费补贴税前扣除的标准《企业所得税法》并没有给出固定的量的范围实务

6、处理中企业可以从两个方面把握：一是符合税法合理性原则(符合生产经营活动常规);二是符合规定的补贴实际发生时先在福利费中列支税前扣除时按照《企业所得税法实施条例》第四十条“企业发生的职工福利费支出不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除”规定扣除　　　　2.上述使用发票列支的职工餐费需要与业务招待发生的餐费正确区分招待外来客户及人员的餐费支出属于企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出可以按照发生额的60%进行税前扣除最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰为获得职工提供的服务而发生的职工福利费不超过工资、薪金总额14%

7、的部分准予税前扣除无论是计入“应付职工薪酬——职工福利费”的餐费还是计入“管理费用——业务招待费”的餐费申报扣除时都必须提供合法的、足够的有效凭证或资料不能提供的不得在税前扣除无法区分的可能会面临全部作为业务招待费税前扣除的风险　　　　3.职工福利费的核算应按照国税函〔XX〕3号文件第四条的规定单独设置账册进行准确核算没有单独设置账册准确核算的税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正逾期仍未改正的税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定