《工会会计制度》讲解(简2)

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1、一、《工会会计制度》概述1998年9月9日，中华全国总工会制定《工会会计制度》。2009年5月31日，财政部发布了《工会会计制度》（财会[2009]7号），自2010年1月1日起在全国各级工会组织范围内实施。这是财政部为工会组织开展经济活动而专门制定的规章。本制度适用于各级工会组织。二、《工会会计制度》的主要变化（一）核算基础变化核算基础由原来的“以收付实现制为基础”，改为“以收付实现制为基础，以权责发生制为补充”。权责发生制原则认为，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负责的费用，不论款项是否支付，都应当作为当期的收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用

2、，即使款项在当期已经收付，都不应当作为当期的收入和费用。其特点是：预算收支总体上以收付实现制为基础，对于涉及不同责任和权益归属的经费，原则上用权责发生制。注意：新制度取消了“上解经费支出”科目，调整设置了“应付上级经费”、“应付下级经费”、“应收上级经费”、“应收下级经费”等科目。某工会收取工会经费100万元，按规定应上交上级工会10万元。原制度：借：银行存款100贷：拨交经费收入100借：上解经费支出10贷：应付上解经费10新制度：借：银行存款100贷：拨缴经费收入90应付上级经费10切记：只有属于自己的经费，才能记入本级工会收入！！另外，新制度规定工会可以

3、设置专门的辅助账记录各固定资产的原值、购入时间、预计使用年限、应计提折旧（一般采用直线法计提折旧）、固定资产净值等。（二）会计科目变化1、体现新的预算管理的要求（1）新的《工会预算管理办法》实行全面预算管理，将工会经费的五项来源和支出全部纳入预算管理。新制度将原“代管经费”中核算的政府补助项目，全部纳入“政府补助收入”科目核算，把原来游离于预算之外的政府补助项目全部纳入预算管理，实现财政资金收支两条线。同时，将原“经费结余”科目改为“结余”科目。“政府补助收入”核算各级人民政府按照《工会法》和国家的有关规定给予工会的补助款项、包括离退休人员的离退休费和生活补贴

4、、帮扶资金、送温暖经费、疗养事业补助、劳模补助、基建、维修及大型活动补助等，这个科目主要是县以上工会使用。“行政补助收入”核算工会取得的所在单位行政方面按照《工会法》和国家有关规定给予工会的补助款项。（2）新的《工会预算管理办法》取消了预算周转金，因此新《工会会计制度》也取消了”预算周转金“。（3）新的《工会预算管理办法》规定县级以上工会应根据全国总工会规定提取增收留成基金、财务专用基金和工会干部权益保障金。“专用基金”设置相应的三个明细科目。2、突出反映对工会重点工作资金投入情况。新制度增设了“维权支出”科目，全面反映工会维护职工权益、帮扶困难职工、就业培训

5、、法律援助、劳动争议调处、劳动安全保护重点工作的资金投入情况。“业务支出”科目集中反映工会自身建设、组织发展、业务交流、干部培训等内容。“资本支出”科目归集核算应由同级政府或行政解决的房屋购建和修缮、各类设备及大型工具的购置等经济活动。工会组织的人员和办公等经常性费用归入“行政支出”科目核算。3、体现了与会计准则的趋同将“现金”更名为“库存现金”科目；将“有价证券”并入“投资”科目；将”暂付款“并入”其他应收款“；将”暂收款“并入”其他应付款“；将专项资金占用并入”在建工程“附：新旧工会会计制度科目比较原制度新制度现金库存现金银行存款银行存款经费集中户存款零余

6、额账户用款额度（新增）财政应返还额度（新增）有价证券投资投资暂付款其他应收款其他应收款库存材料库存物品专项资金占用在建工程应收上解经费应收下级经费应收上级补助应收上级经费应付上解经费应付上级经费应付补助下级经费应付下级经费暂存款其他应付款_工会干部权益保障金专用基金拨入专项资金在建工程占用资金经费结余结余预算周转金（取消）后备基金后备金上解经费支出（取消）会员活动费职工活动支出职工活动费工会业务费维权支出业务支出工会行政费行政支出专项资金支出资本性支出拨交经费收入拨缴经费收入政府或行政补助收入政府补助收入行政补助收入（三）会计报表变化编号会计报表名称编制期工会

7、01表资产负债表月报、年报工会02表收入支出表月报、年报工会01表附表1往来款项明细表年报工会02表附表1经费收缴情况表季报、年报1、资产负债表改变了资产负债表的编制基础和结构，使资产负债表真正成为反映工会财务状况的时点报表。新制度中，资产负债表建立在“资产＝负债＋净资产”基础上，取消了资产负债表中收入、支出类两项，在净资产下增设“结余。2、收入支出表收入支出表（原名“经费收支决算表”）改为月报、年报。会计报表不再分为基层工会和县以上工会。取消了报表分析说明书，增加了附注。不再规定会计报表汇总，取消了“经费收支汇总表”，增加了“经费收缴情况表”。三、《工会会计

8、制度》主要内容（一）总则县级以上（含县