新工会会计制度实例讲解

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1、新工会会计制度实例讲解陈月富2009年10月10日第101号科目 库存现金核算内容：本科目核算工会的库存现金。变动情况：有变化。科目名称由原“现金”变为“库存现金”。使用说明及核算举例：1、从银行提取现金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，借记“银行存款”科目，贷记本科目。例1：1月5日工会到银行提取备用金5,000元会计处理：2、因支付内部职工出差等原因所需的现金，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“行政支出”等有关科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。例２：6日崔晓

2、经主席批准借款5,000元，到上海出差.会计处理：例３：7日崔晓报销上海出差费用，余款200元退回。会计处理：第102号科目 银行存款核算内容：核算工会存入银行或其他金融机构的各种款项。包括活期存款、定期存款等。变动情况：有变动。取消“经费集中户存款”一级科目,在银行存款科目下单独设置“经费集中户存款”二级科目,不代表取消经费集中户存款账户。使用说明及核算举例：工会可以根据实际情况在本科目下设置工会工作费、经费集中户等明细科目。设置经费集中户的工会，应当先在经费集中户中归集工会经费，再按规定将属于本级工会的经费转入本级工会基本户，属于上级或下级工会的经费上缴上级工会或转拨下级工会。1、

3、将现金存入银行，借记本科目，贷记“库存现金”科目。从银行提取现金，借记“库存现金”科目，贷记本科目。2、通过银行转账方式取得工会经费，借记本科目，贷记“拨缴经费收入”、“应付上级经费”、“应付下级经费”科目。例４：7日收到经费自收自缴的基层工会上解经费10,000元（40%部分）注：留75%缴25%会计处理：3、通过银行转账方式支付各项支出，借记“职工活动支出”、“维权支出”、“业务支出”、“行政支出”、“资本性支出”、“补助下级支出”、“事业支出”等科目，贷记本科目。4、收到的银行存款利息，借记本科目，贷记“其他收入”科目。例５：7日收到银行存款利息500元。会计处理：第111号科目

4、 零余额账户用款额度核算内容:本科目核算在实行财政国库管理制度改革试点的地区，工会根据财政部门批复的用款计划收到的、尚未动用的零余额账户用款额度。变动情况：新增科目。使用说明及应用举例：1、在财政授权支付方式下，收到代理银行转来的“授权支付到账通知书”，根据通知书所列数额，借记本科目，贷记“政府补助收入”科目。支出时，借记“维权支出”、“行政支出”等科目，贷记本科目。2、从零余额账户提取现金时，借记“库存现金”科目，贷记本科目。3、年度终了，根据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理。4、本科目期末借方余额，反映工会尚未支用的零余额账户用款额度。本科目年末应无余额。例6:在财政授

5、权支付方式下，收到代理银行转来的“授权支付到账通知书”300,000元。会计处理：例7:实际支付财政拨付的劳模大会经费200,000元。（注意：先借后贷）会计处理：例8：年度终了，零余额帐户用款额度余额为100,000元。会计处理：例9：下年初，根据财政通知将零余额帐户用款额度恢复。会计处理：第112号科目 财政应返还额度核算内容：本科目核算实行国库集中支付的工会年终应收财政下年度返还的资金额度。变动情况：新增科目。使用说明及核算举例：本科目下设置两个明细科目：11201财政直接支付、11202财政授权支付，进行明细核算。例见：“零余额账户用款额度”核算例6-9。第121号科目 借

6、出款核算内容：核算工会因开展工作或发展工运事业的需要而出借给其他工会或工会所属单位的款项。（主要指工会内部上下级之间、同级工会之间的借款）变动情况：有变化，对象变化。使用说明及核算举例：借出款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。因故无法收回的借出款，报经批准认定确实无法收回，或者报经批准认定不再要求借款单位还款的，转入相关支出科目。各级工会应对借出款严格控制，健全手续，及时清理，不得长期挂账。核销借款必须履行相关审批手续．本科目期末借方余额，反映工会尚未收回的借出款项。例10:8日，本级工会借给所属事业单位100,000元.会计处理：（具体到单位）例11:所属事业单位撤销，市工会

7、15日将以前年度借给该单位的50000元核销（经批准）。注：要有相关文件资料依据会计处理：第131号科目应收上级经费核算内容：本科目期末借方余额，反映工会应收未收的上级经费、建会筹备金和补助。变动情况：新设科目。使用说明及核算举例：工会可以根据需要在本科目下设置明细科目。13101应收上级补助：核算上级工会应拨付给本级工会的回拨、专项和超收等补助收入。根据上级工会回拨、专项和超收等补助通知中的相关金额，借记本科目（应收上级补助），贷记“上级补助