2016年新《行政单位会计制度》实例讲解资料

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1、新《行政单位会计制度》实例讲解–[例1]收到代理银行转来的《财政授权支付额度到账通知书》，列示本月财政授权支付额度为200000元。其中：行政运行80000元、住房公积金20000元、执法办案50000元、其余50000为一般行政管理事务。–借：零余额账户用款额度200000.00–贷：财政拨款收入——财政授权支付（基本支出拨款）•[例2]开出“财政授权支付凭证”，提取库存现金5000元备用。–借：库存现金5000.00–贷：零余额账户用款额度5000.00–[例3]开出“财政授权支付凭证”，支付水费280

2、0元。–借：经费支出----基本支出（公用支出）（水电费）2800.00–贷：零余额账户用款额度2800.0020–[例4]外单位租借本单位礼堂，收到租金收入3000元。–借：银行存款3000.00–贷：应缴税费150.00–　应缴财政款2850.00–[例5]收到废旧物品变价收入600元（库存现金），送存银行。–借：库存现金600.00–贷：其他收入600.00–借：银行存款600.00–贷：库存现金600.00–[例6]收到外单位汇入的在本单位学习进修人员的工资2000元。–借：银行存款2000.00–

3、贷：其他应付款2000.00–[例7]开出“财政授权支付凭证”，提取库存现金5000元备用。–借：库存现金5000.00–贷：零余额账户用款额度5000.00–[例8]王涛出差，经批准借差旅费3000元。–借：其他应收款——王涛3000.00–贷：库存现金3000.00–20–[例9]李明报销邮寄费60元，付给库存现金。–借：经费支出——基本支出（公用经费）（邮电费）60.00–贷：库存现金60.00–[例12]单位拟采购计算机10台，已办好政府采购的相关手续，按规定将采购所需资金46000元划付到政府采购

4、资金专户。–借：预付账款46000.00–贷：资产基金－预付款项46000.00–借：经费支出——基本支出（公用支出）（专用设备购置费）46000.00–贷：银行存款46000.00–[例13]5天后，先后收到供货单位的货物及发票等，货款为46000元，货物经验收合格，安装后交付使用。–借：资产基金－预付款项46000.00–贷：预付账款46000.00–借：固定资产46000.00–贷：资产基金——固定资产46000.0020–[例14]李想出差回来，报销差旅费2800元，原借2000元，补付差额。–借：

5、经费支出---基本支出（公用支出）（差旅费）2800.00–贷：其他应收款---李想2000.00–库存现金800.00–[例15]为购买材料（非政府采购项目），向A公司预付货款6000元，开出财政授予权支付凭证，通知代理银行付款。–借：预付账款6000.00–贷：资产基金－预付款项6000.00–借：经费支出——基本支出（公用支出6000.00–　贷：零余额账户用款额度6000.00–[例16]前已预付货款的A公司材料到货，验收入库。实际金额为6500元（含税），另付运费200元，开出授权支付凭证，通知代

6、理银行补付差额。–借：资产基金－预付款项6000.00–贷：预付账款6000.00–借：经费支出—基本支出（公用支出）700.00–贷：零余额账户用款额度700.00–借：存货　6700.00–贷：资产基金——存货6700.0020–　　　–[例17]办公楼维修，从仓库领用维修材料100公斤，加权平均单价10元。–借：资产基金——存货1000.00–贷：存货——库存材料1000.00–[例18]从民意公司购进办公用品计2600元，验收入库，约定30天后付款。–借：存货　2600.00–贷：资产基金——存货2

7、600.00–借：经费支出——基本支出（办公费）2600.00–贷：应付账款——民意公司2600.00–[例19]月末盘点，发现甲材料盘亏5公斤，单价20元，原因待查。–借：待处理财产损溢100.00–贷：存货——库存材料100.00–[例20]接例19，经批准列作支出。–借：资产基金——存货100.00–贷：待处理财产损溢100.0020–[例21]某行政单位2014年1月经批准，通过政府采购购置复印机一台，货款21000元，增值税为3570元，验收后交付使用。款项由财政直接支付。预计使用年限5年，试计算

8、每月应计提折旧。–借：经费支出---基本支出（公用支出）（专用设备购置费）24570.00–贷：财政拨款收入---财政直接支付（基本支出拨款）24570.00–借：固定资产---专用设备24570.00–贷：资产基金——固定资产24570.00–从2014年2月开始该复印机每月应计提折旧–24570/（12*5）＝409.50（元）–借：资产基金——固定资产　409.50–贷：累计折旧　　409.50–[例22]