实验三登记日记账、明细账账簿学习指导

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1、实验三登记日记账、明细账账簿学习指导一、实验必备的基础知识(一)会计账簿是按会计科目开设，以会计凭证为依据，由一定格式和相互联系的账页所组成，用来序时地、分类地记录和反映各项经济业务的簿籍。设置和登记账簿是会计核算的一种专门方法，也是会计核算的中心环节。(―)账簿体系的构成会计账簿是核算和监督单位经济活动、提供会计信息的重要载体。通过设置各种会计账簿把单位发生的经济活动按照经济业务的不同性质和详略程度进行分类，使它们在提供经济管理所需要的核算指标屮发挥各自不同的作用，同时也构成了一个完整的账簿体系。如图4—1图4

2、—1(三)账簿登记的规则与方法1、账簿登记的规则(1)会计人员在登账之询要对记账凭证的内容进行市核。(2)登账时，将账簿的日期、摘耍、金额等有关资料填写齐全，做到数字清楚、准确，登记及时、完整。(3)登账要用专用记账笔书写，红笔只允许在特殊情况下使用。(4)书写的数字和文字上面要适当留些空白，以备改错，一般情况下空片占2/3行高。(5)登账时要按顺序进行，不得隔行、跳页。若出现空行，要用“/”注销；出现空页，要用“X”符号注销。(6)期末结出余额示，应在“借或贷”栏内注明“借”或“贷”等字样，没有余额的账户写“平

3、”字,而现金日记账、银行存款日记账应逐笔结出金额。（7）每一账页用完后，应结出本页合计数及余额，并注明“转次页”，在次页笫一行摘耍栏内注明“承上页”。2、账簿登记的方法（1）日记账：日记账一般采用借、贷、余三栏式订本账。日记账以审核无误的收款凭证、付款凭证或通用记账凭证为依据进行逐笔地登记，每登记一•笔要结出余额，每FI记账完毕，也应相应地结出当FI余额,H记账一•般分为现金H记账，山出纳每日登记；银行存款H记账由银行存款记账员每日登记。（2）叨细账：叨细账分为三栏式、数量金额式、多栏式、各种专用明细账等形式，其

4、外形采用活页式或卡片式。明细账的登账依据是原始凭证和记账凭证，视具体账户而定。（3）总账：总账-•般采用借、贷、余三栏式订本账。其登记账簿依据取决于选用的会计核算组织形式,按每一会计科目分别登记。（此部分内容将在实验六中涉及）（4）由于总账、明细账、日记账之间存在一定的勾稽关系，所以月末应利用它们之间的数量关系进行账账核对，这是保证账簿资料完整与准确的方法之一。3、账簿登记应注意的问题（1）账簿的“时间”栏要依据记账凭证的填制日期登记，“金额”栏要依据记账凭证相应记账方向的金额栏的金额登记。（2）红笔应用于改错、

5、冲账、结账等用途，不得使用铅笔、圆珠笔。（3）不得书写错写、别字；数码不得连笔书写。（4）要保持账而整洁、完整，以备长期查阅使用。（5）账簿登记完毕后，若发现错误，应按正确的方法进行更正（见实验七）。二、实验指导及参考答案本实验应以实验一中给出的各日记账、明细账期初余额为依据，首先登记各账户的期初余额，然后根据实验二各经济业务的记账凭证登记现金FH己账、银行存款FH己账及相应的切细分类账。现金FI记账与银行存款日记账可采用三栏式的订本账，其他明细分类账则视具体情况而定。通常的做法是：1、短期投资、应收票据、应收账

6、款、预付账款、其他应收款、待摊费用、长期投资、待处理财产损溢、短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款、应付工资、应付福利费、M交税金（不含应交增值税明细账）、预捉费用、长期借款、实收资本、资木公积、盈余公积、木年利润、利润分配、所得税（也可以登记到成木费用账户）、主营业务税金及附加（也可以登记到成木费用账户）等账户所属明细账应采用三栏式账页；2、原材料、库存商品、包装物、低值易耗品等账户所属明细账应采用数量金额式账页，物资采购账户所属明细账既可采用三栏式，也可采用数量金额式账页;3、生产成本、制造费用

7、、主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、主营业务成本、其他业务支出、营业费用、管理费用、财务费用、营业外支出等账户所属明细账应采用多栏式账页;4、固定资产、增值税明细账应采用专用账页。建账时，应先填写账簿启用及交接记录表，并将其作为该账簿的扉页。登记各日记账、明细账的参考答案略。