境外公司的运用

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1、境外公司的運用國際貿易公司(InternationalTradingCo.)運用境外公司來從事阈際間的貿易行爲，是最常見到的運用方式。其實也是境外公司的緣起。當十八世紀初英阈人遠渡重洋在全世界展開冒險行動'國際間的貿易行爲也隨之興盛。這些英阈商人從國際間購入的商品，當他們轉賣到其他阈家時，是否應將所得歸I口I到英國而去繳納所得稅。於是在英阈屬地遂有這種阈的阈際商業公司法(InternationalBusinessCompanyOrdinance)便在此誕生。際貿易公司的緣起。英維京群島在西元1984年正式立法，一部符合現代社會在阈際

2、商業活動屮，運用境外公司來從事移轉計價的行爲非常普遍，包含價格、成本的調整、佣金的撥放、帳款的收取等，實在非三言兩語可說明清楚。針對兩岸三地間的特殊貿易型態'將另有專章加以說明。控股公司(HoldingCo.)運用境外公司作爲控股公司對外轉投資可以說是所有境外公司的運用屮最複雜的一種，其主要優點如下：1.規避政治風險、轉投資阈家如果與本阈無良好外交關係，運用境外公司可多一層保障，不會因兩阈間的外交惡化而直接影響到公司的正常運作。2.透過境外公司轉投資，盈餘可累積於境外公司有延緩課稅及方便資金調度等優點。3.承受有限責任，對外投資若透

3、過境外公司轉投資，將來的投資風險不致於直接波及母公司。4.便於合倂或轉讓'在阈際投資屮'將境外控股公司的子公司與其他企業合倂或轉讓給其他公司，是•最簡便且成本最低廉的方法。5.塑造良好形象'以多重控股的方式轉投資投資其他地區可塑造初本身企業阈際化的優艮形象。免稅在控股公司的考量上是一個重要因素，但絕不是唯一的考量。公司設立地點的選擇、整體架構的規劃及公司組織章程，也都極爲重要。以上舉例僅爲簡單說明'有關台商赴大陸投資之規劃及應注意事項'將另闢章節加以詳述。財務公司(FinancingCo.)對於一個跨國投資的企業而言，以境外公司來作

4、爲集團的財務調度中心可說是絕對必要的行爲。茲簡要說明如下：1•調整企業集團的股利發放，一個跨阈企業並非在每個阈家都可以穩定獲利，透過境外公司來調整股利的發放，可以讓盈餘平穩化。2.方便資金調度，利於轉投資，將集團資金集屮於境外公司調度，隨時可掌握商機投入資金，省去了可能因外匯管制或其他不利因素而延誤商機。2.特殊的融資安排，例如投資某地區，運用部份投入股本，部份向境外公司舉債的方式，如果被投資地區對利息匯出的扣繳率低於所得稅率，就有租稅利益存在。此外還可陸續收回資金。對投資於政治不穩定地區而言'不失爲一個好方法。有關運用境外公司來從

5、事集團財務調度的方式可說是不勝枚舉，以上三例，只是例示性說明，讀者應針對自己本身的情況與專家討論，才可獲得一個絕佳的規劃。國際租賃公司(LeasingCo.)租賃其實也是財務安排的一種方式，利用境外公司來扮演或際租賃公司的特色，能有效的協助企業向外投資時的財務安排。資本租賃或者是售後租回，原本就是資產負債表外融資的方式，但如果將此方式廣泛運用在機器設備及各種工具上'對赴政治不穩定的地區投資'可能會多一層保障。購買租稅協定境外公司雖然少與其他阈家有租稅協定'但也並非全部沒有。例如透過BVI公司、荷安地列斯及荷蘭公司轉投資其他公司，可以

6、有效地降低稅率'這種阈際租稅規劃架構就是舉世聞名的荷蘭三明治(DutchSandwich)雇用海外工作員工(EmploymentCo.)對於赴海外投資的企業來說，派駐海外工作人員是一項非常重要的事。運用境外公司來聘雇員工赴海外工作，可能爲公司省下一些行政事務上的花費。更可有效地降低海外工作人員的稅務負擔'對這些離鄕背井辛勤工作的人來說，實質所得遠比其他一切事務都來得更重要。船舶公司(ShippingCo.)運用境外公司來擁有船舶的所有權，已有悠久的歷史。可能你會常聽到在巴拿馬或賴比瑞亞等地註冊的船籍。當船舶屬於一個境外公司所擁有，將

7、來這船舶的收入即爲此境外公司的收入，通常境外公司是免稅或是稅率即低，對船東而言即享有極大的好處。另外一個好處是註冊船籍的或家通常與其他或家有相當的友好關係'方便船舶在其他港口停泊。簡而言之,稅負的考量及政治法律面的因素是船舶普遍在免稅天堂國家註冊的關鍵。智慧財產權(RoyaltiesandPatent)所謂智慧財產權包括電腦軟體、工業技術、專利權、商標、版權、企業的knowhow等，原始持有這些無形資產的所有者，可利用境外公司來持有這些無形資產的權利，在不同的阈家收取不同得權利金，如此一來可有效降低原始權利持有者的稅務負擔，及避免雙

8、重課稅的現象。專業人士境外所得免稅有許多人從事服務性質的行業，如建築師，工程師，會計師，律師，或演藝人員；這些高收入所得的專業人士同樣可以在境外設立專門提供勞務及服務性質的境外公司，由境外公司聘雇並爲其安排在第三地或其他地區的服務提供