集团开展全过程审计的思考【】

《集团开展全过程审计的思考【】》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、集团开展全过程审计的思考黄伟纲内部审计进入集I才

2、已有些年头了，自内部审计进入集I才I以来，集因的内部审计工作也走过了从无到有、从弱到强的发展道路。通常内部审计发展道路一-般都经历了以财务收支审计、以内部控制为主的管理审计和以风险管理审计为主的内部治理审计。集团的内部审计止处丁•如何从传统的财务、经营审计范畴突破延伸到管理范畴审计的阶段。在这个转变过程屮，必然会冇许多内部审计工作要由事后审计向事中、事前审计前移，因此事前、事中审计则将是集团内部审计今后发展的一个口标。所谓的全过程审计就是将事前、事屮、事后审计进行系统化。对于如何区分全过程审计中的事前、事中、

3、事后审计的作用，我们必须搞清楚这些审计所要达到的目的。用通俗的话来讲，如杲事后和事中审计是亡羊补牢，那么事前审计就是未雨绸缪。用管理学的语言来表述未雨绸缪就是预防风险，亡羊补牢就是控制风险。因此全过程审计所要紧紧扣住的核心目标也就是公司治理屮的风险。我们知道，公司管理最终口的是获取利润最大化,而要达到这个终极口标就必须最人限度防范一切风险。因此全过程审计与公司管理的目标指向是完全一致的。由于事后和事屮审计可以取得事实的数据进行审计，可以对客观存在的事实进行调查，可以对客观存在的现场进行观测，甚至审计中所进行的假设与推理都能从客观存在的事实得到求证。事后与事屮

4、审计对审计人员所进行的审计结论的要求必然是要冇事实与客观存在的数据支持。而以防范风险为核心的事前审计没有以上的条件，它的依据只能來源于预测。预测可以有很多方式，例如可以对历史数据进行分析，可以根据经验的判断来分析，但这些方式存在个人的主观判断成分较多。因此事前、事中审计的开展还需要具备以下一些基本条件降低主观判断的风险：(1)领导的重视和支持，内部审计部门地位的提高。因为事前、事中审计属于内部审计的一个重要环节，组织机构隶属于本企业的领导部门，只冇在上级部门大力支持下才可能发展起应有的重要作用，才能协调关系，树立内部审计权威。(2)强化管理在公司治理中的作用

5、。事前、事中审计对基础管理工作要求较高，只有使各项管理工作逐步走向制度化、规范化才能为开展事前、事屮审计开展有一个良好基础。(3)审计人员具备丰富的知识和灵敏的触角。不但要有熟练的审计专业知识，还要熟悉地产、金融、证券、法律等多方面的现代经济知识；不仅要了解集团的微观运行情况，还耍了解社会的经济周期、行业所处的地位、国家的政治和政策以及重大事件等宏观因素对本行业、集团经济活动的影响。有了丰富的知识，才会有敏锐的警觉和灵感，在风险审计中做到“看一燕来而知阳春至，见一叶落而知天下秋”。2008年是集团“管理年”，以及公司审计委员会的成立为审计部门开展全过程的风险

6、审计提供了一个良好的平台。结合现阶段的审计开展情况，在集团开展事而、事中、事后的全过程审计有几点需要我们去思考：一、全过程审计与信息不对称关系的思考在过往审计过程屮，审计人员所遇到的最大障碍很多情况下是信息的不对称,尤其审计事项是涉及跨部门、跨行业板块时不对称更为明显。而信息的不对称往往直接影响了内部审计结论的客观性和准确性。从这个角度讲，信息不对称确实阻碍了事屮、事后审计的开展。而我们从另外一个角度看这个问题，我们会发现假如开展了事前审计，由于内部审计在事项开展前提前介入，意味着内部审计从该事项的筹划阶段就可以把握信息的来源，这对于消除现阶段事屮、事后审计

7、所面临的信息不对称问题的解决是有益的，这也是一种消除信息不对称的主动方式。而冃冇助于管理者捉升预测、决策及管理质量。二、全过程审计中对集I才I预算管理的思考从现阶段集团预算管理在运作屮由于信息不对称，给管理人员提供了两种空间，其一管理人员为了获得较好业绩评价，致力于促成一个轻松的预算指标；其二管理人员为了争取更多的资源使用，致力于促成一个明知不可为而为Z的预算指标。预算指标在全过程审计屮会起到标尺之一的作用，由于存在这两种空间的存在，这种标尺作用将无法较好发挥。此外，事前、事中、事后的全过程审计要求我们不仅只是对财务方面做一个全过程审计，而是要求审计人员对i

8、个企业全方位全过程的审计，这样的要求无疑是预算管理指标难以满足的。我国i些企业全面管理已逐步引入KPI指标考核。所谓KPI(KeyPerformanceIndication)即关键业绩指标，是通过对组织内部某一流程的输入端、输出端的关键参数进行设置、取样、计算、分析，衡量流程绩效的一种目标式量化管理指标，是把企业的战略口标分解为可运作的远景口标的工具，是企业绩效管理系统的基础。KPI可以使部门主管明确部门的主要责任，并以此为基础，明确部门人员的业绩衡量指标，使业绩考评建立在量化的基础Z上。建立科学、明确的KPI指标体系是做好绩效管理的关键。既然KP1指标能渗

9、透到整个金业的各个环节，那么以KP1指标作为审计参照