我国持续经营审计准则修订效果的实证研究

《我国持续经营审计准则修订效果的实证研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、2003年7月1Fl,中注协颁布了修订的《独立审计具体准则17号——持续经营》，口的是更有效地规范审计师的执业行为，提高审计质量，为报表使用者提供更有用的信息，本文目的是研究准则修订对规范审计师执业行为是否具有影响。文章选用准则修订前后各两年即2001年——2004年沪、深两市发行A股的上市公司为研究对象。首先对准则修订前后审计师出具的涉及持续经营问题的非标意见的基木特征和变化趋势进行初步的描述性统计分析；然后以准则修订与否为目标解释变量，以上市公司财务指标、主审会计师事务所特征、上年度审计意见类型和公司管理当局

2、特征为控制变量建立Logistic多元回归模型，分别准则修订对审计师决定是否出具GCO影响和准则修订对审计师决定出具何种类型GCO影响两方面进行检验。研究结果发现：总体上讲，准则修订对规范审计师的执业行为具有一定影响，审计意见中包含有对报表使用者更有价值的信息；但作用程度不同：对于前者，准则修订作用较为显著；对于后者，虽冇一定作用，但效果不明显，冇待于进一步验证。针对该结论，本文从监管、技术等角度提出了进一步改善审计质量的建议。关键词：持续经营GCO持续经营审计准则审计意见AbstractOnlslofJuly2

3、003,CICPAissuedtherevisedauditingstandards:"IndependentAuditingStandardsNo.17Goingconcern5',whosepurposeistoregulatetheauditors'behavior,improvetheauditingqualityandsupplymoreusefulinformationtothereportusers.Thispapertriestodiscussthefunctionsofthenewstandar

4、ds.WecollectcompaniesthatissuedA-sharesinShanghaiandShenzhenstockmarketfromtheyear2001to2004asanalysissamplesandwetakea3-stepproceduretotestourhypothesis.Firstly,thepaperusesdescriptivestatisticsmethodtoanalyzethegeneralsituationandthechangesofthegoingconcern

5、opinionsbeforeandafterthenewstandards;Secondly,wetakethelogisticmodelwhichcomprisesadummyvariableaboutwhetherthestandardsarerevisedornot,somecontrolvariablesaboutfinancialindex,characteristicsofaccountantoffice,lastyeaFsauditingopinionandthecharacteristicsofm

6、anagers,wetesttheeffectofthenewstandardsfortheauditorstodecidewhetherdeliveringGCOornotandwhichkindofGCOshouldbedelivered.Theresultsdemonstratethatthequalityofauditingreportsiscomprehensivelyimprovedbytherevisionofthenewaud让ingstandards,buttheinfluencesaredif

7、ferent:Itisnotablysignificantforthefirst,butnotobviousforthelatter,afartherresearchisneeded・Accordingtoourconclusiondata,somesuggestionsonhowtoimprovethequalityofauditinginformationareputforward・KeyWords：goingconcernGCO摘要IAbstractII目录Ill第一章绪论11.1研究背景及依据11.2研究

8、内容及意义21.3研究框架31.4研究新颖之处4第二章文献回顾52.1持续经营的涵义52.2关于持续经营不确定的研究现状72.2.1规范研究方面7222实证研究方面82.3文献评述及本文研究角度11第三章GCO描述性统计分析123」样本选择123.2GCO数量分析133.3GCO审计意见类型结构分析143.3.1强调无保留意见153.3.2保留意见183.3.3无法表不意