浙江民营企业集团财务控制研究【文献综述】

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1、文献综述浙江民营企业集团财务控制研究近几年来，随着我国加大扶持民营经济的政策力度、民营经济占国民经济的比重越来越大，随着民营企业的规模迅速壮大，如何提高民营企业的市场竞争力成为越来越多人关注的热点。本文从财务控制入手，以国内和国外这两条主线对财务控制的研究成果和现状进行分析。1财务控制的定义在西方财务理论中，没有直接界定财务控制的内涵。我国财务理论中，有下列几个观点。韩东平（2004）认为财务控制就是委托人通过激励与约束等一系列手段，使代理人在遵守财务法规、财务制度的前提下，挖掘潜力，融合委托人与代理人之间的目标，实现委

2、托人与代理人不同利益的管理活动。韦德洪（2006）认为财务控制就是财务控制主体以法律、法规、制度、财务目标为依据，通过对财务活动进行约束、指导和干预，使之按既定的计划进行，确保企业战略目标实现的过程。它是内部控制的重要组成部分，是财务管理的重要环节，并与财务预测、财务决策、财务分析等一起构成财务管理系统。王化成（2006）认为财务控制就是在财务管理过程中，利用有关信息和特定手段，对企业的财务活动施加影响或调节，以便实现计划所规定的各种目标的一种管理方法。潘爱玲（2007）认为可持续发展下的财务控制是企业风险管理框架的重要

3、组成部分，指在宏观经济可持续发展和竞争环境日益复杂的大背景下，以企业发展战略为导向，控制主体通过一系列的控制手段、方法对控制客体进行监督、控制和约束，从而协调各利益相关者之间的利益冲突，兼顾企业的当前利益和长远发展的综合控制系统。2国外学者对于财务控制的研究成果国外的财务控制起步较早，早在上世纪40年代就开始对财务控制进行研究，到今己有较多的研究成果。其研究大致分三个阶段:第一阶段是启蒙阶段，在上世纪40年代，美国的洛夫(W.H.Lough)在《CorporateFinanee6》中提出企业的财务除了筹资以外，还应对资金

4、进行有效的管理。在此阶段，西方的财务管理学者也都对企业资金如何有效运用这一问题进行了研究，这一阶段的理论只是财务控制思想的启蒙，人们只是开始意识到在企业财务管理中控制的重要性，并没有财务控制理论的正式提出。第二阶段是财务控制形成阶段。到20世纪60年代，R.T.Menzies提出财务控制应采用两个重要的手段:预算控制及成本控制。PeterP.Schoderbek，RichardA.Cosier，John.C.Aplin三位学者在他们合著的《Management》一书中提出采用预算控制和财务分析来实施财务控制。西方学者的研

5、究，促使财务控制理论逐渐形成。第三阶段是成熟阶段，20世纪70年代以来，随着经济的迅速发展，许多发达国家的集团公司得到迅猛的发展，规模日益庞大，出现了大批的跨国集团公司。此间，哈佛商学院著名教授罗伯特·S·卡普兰和DonR.Hanse认为对公司进行财务控制最好的方法是利用有效的评价指标来评价公司经理人员的业绩并以此为依据对经理人员进行相应的激励来达到从内部约束经理人员的目的，而不是对公司的严格监督。他们都认为仅用财务指标来评价公司的业绩有较大的局限性，并提出了从财务尽管恰当的财务业绩评价指标能综合反映公司业绩，但也应该运

6、用非财务指标，对细节即具体过程进行控制，以弥补财务指标的不足，提出应从财务、顾客、内部经营过程、学习和成长四个方面对公司的经营进行评价。3国内财务控制研究成果3.1民营企业集团财务控制的现状杜伟（2004）认为：目前民营中小企业财务管理存在的主要问题概括如下：第一：把片面追求利润最大化作为企业财务管理的唯一目标。第二：民营中小企业财务管理基础薄弱，财务管理环节脱节。第三：民营小企业财务管理内部控制不力，监控体系不健全。第四：民营小企业财务分析工作具有较大的差距。戚颖（2005）认为：在我国民营经济蓬勃发展的过程中，许多民

7、营企业由丁自身的优势和特点，借助良好的发展机遇和政策，不断的发展壮大。民营企业已不再局限于本行业、本地区的发展，他们在实践过程中掌握了一套自己独特的发展之路，并且沿着它越走越宽阔，成为拥有多个子公司，跨行业、跨地区，拥有高度专业化设备和人才，经营多元化的大中型集团公司。这不仅符合了我国发展多种经济成份的需求，更为稳同和提升我国经济在全球经济地位夯实了基础。6宋云（2008）认为：我国民营企业一方面忽视财务管理的核心地位，企业财务管理的作用没有得到充分发挥。另一方面，由于受宏观经济环境变化及自身局限等因素的影响，在加强财务

8、管理方面遇到了阻碍。主要存在以下几个方面的问题：第一：财务管理观念落后，管理模式陈旧。第二：财务管理基础工作薄弱，财务管理制度不健全。第三：筹资能力差，资金严重不足。第四：投资能力较弱，决策缺乏战略性。第五：财务监督缺位。3.2财务控制在民营企业集团中的地位和作用财务控制在企业财务管理中处于核心地位，财务控制是企业实