任务二审计计划编写

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1、任务一审计计划编制★知识目标通过本任务训练，使同学理解接受审计计划工作情况，充分了解审计计划的编制步骤、方法，明确分析程序、审计风险、重要性水平的概念。★能力目标1•能熟练地进行审计计划的编制和审核;2.能熟练地进行重要性水平的评佔；3.能熟练地进行审计风险的评估。★素质目标提高学生的在实务屮的计划能力，培养学主养成良好的行为习惯。一、任务情境诚信会计师事务所对环宇制衣有限公司2010年度的会计报表进行审计，经过任务一的初步业务活动，签订市计业务约定书之后，分析如何编制市计计划。二、任务实施审计计划分为总体审汁策略和具体审计计划两个层次。（一

2、）总体审计策略注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略。总体审计策略用以确定审计范围，时间和方向，并指导具体审计计划的制定。在制定总体审计策略时，应当考虑以F事项：1.审计范围注册会计师应当确定审计业务的特征，包括采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等，以界定审计范I韦I。2.报告目标、时间安排及所需沟通总体审计策略的制定应当包括明确审计业务的报告日标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质，包括提交审计报告的时间要求，预期与管理层和治理层沟通的重要I」期等。为此，应当计划报告日标、时间安排和所需沟通。主

3、要包括：被审计单位的财务报告时间表;与管理层和治理层就审计丄作的性质、范围和时间所举行的会议的组织工作；与管理层和治理层讨论预期签发报告和其他沟通文件的类型及提交时间，报告和其他沟通文件，既包括书面的，也包括口头的，如审计报告、管理建议书和与治理层沟通两等；就纽成部分的报告及其他沟通文件的类型及提交时间与组成部分的注册会计师沟通；项冃组成员Z间预期沟通的性质和时间安排，包括项目纟R会议的性质和时间安排及复核工作的时间安排；是否需要跟第三方沟通，包括与审计相关的法律法规规定和业务约定书约定的报告责任；与管理层讨论在整个审计过程小通报审计工作进展

4、及审计结果的预期方式。3.审计方向在确定审计方向时，注册会计师需要考虑卜-列事项：（1）重耍性方面。（2）重大错报风险较鬲的审计领域。（3）评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监巒及复核的影响。（4）项冃组人员的选择（在必耍时包括项冃质量控制复核人员）和工作分工，包括向重人错报风险较高的审计领域分派具备适当经验的人员。（5）项目预算，包扌舌考虑为重人错报风险可能较高的审计领域分配适当的工作时间。（6）如何向项目组成员强调在收集和评价审计证据过程屮保持职业怀疑必要性的方式。（7）以往审计屮对内部控制运行有效性评价的结果，包括所识别的控制缺陷

5、的性质及应对措施。（8）管理层重视设计和实施健全的内部控制的相关证据，包插这些内部控制得以适当记录的证据。（9）业务交易量规模，以基于审计效率的考虑确定是否依赖內部控制，对内部控制重要性的重视程度。（11）影响被审计单位经营的垂大发展变化，包括信息技术和业务流程的变化，关键管理人员变化，以及收购、兼并和分立。（12）重大的行业发展情况，会计准则及会计制度的变化其他重大变化，如彫响被审计单位的法律坏境的变化。4•审计资源注册会计师应当在总体审计策略屮清楚地说明审计资源的规划和调配，包括确定执行审计业务所必须的审计资源的性质、时间和范I韦I。任务

6、分析:诚信会计师事务所人员王刚经过对环宇制衣有限公司所采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告耍求以及被审计单位组成部分的分布等，界定了审计范围；经过与环宇制衣有限公司的管理层沟通，确定了报告口标、时间安排及所需沟通；经过慎重考虑重要性方面、重大错报风险较高的审计领域、项冃组人员的选择（在必要时包括项冃质量控制复核人员）和工作分工，包括向重人错报风险较高的审计领域分派具备适当经验的人员等等各项因索，确定了审计方向。经过上述了解，诚信会计师事务所形成“审计总体工作计划书”（表1一2一1一1）女口卜：表1-2-1-1审计总体工作计划书客户；华

7、电能源有限公司编制：李素娟日期：2011-1-10索引：BZ“结账日：2010.12.31复核：陈换杰日期:2011-1-10一、委托审计的目的、范围华电能源有限公司2010年12月31日资产负债表和该年度利润表和现金流量表。二、审计策略（是否执行预审，审计是否进行控制测试;实质性测试按业务循环还是按报表项目等）由于华电能源有限公司内部控制比较健全和有效，进行控制测试以减少实质性测试的性质时间、范围；按会计报表项目进行实质性测试。三、评价内部控制和审计风险内部控制制度比较健全，但由于本企业有亏转盈，可能存在某些财务问题，审计风险较大。U!重要

8、会计问题及重点审计领域营业收入、营业成本项目;存货项目；应付账款项目；未交税金项目O五、重要性水平初步估计选用资产总额的1%作为报表层次的重要性水平，9253163