企业投资决策中的税务筹划策略探讨【】

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1、企业投资决策中的税务筹划策略探讨2012-04-2309:04来源:候君邦我要纠错I打印丨大丨中丨小企业投资的主要忖的是盈利。在追求盈利过程中，由于投资领域、企业组织形式、投资方式等差界，企业税负也不尽相同。由于税收因素的存在，金业在投资决策中应注重运用税务筹划策略，税务篦划口益成为企业投资决策过程中的一项重要工作。木文主要从直接投资的角度分析投资决策的税务筹划策略。一、选择投资领域税务筹划策略投资领域亦即投资方向，从宏观上讲就是投资产业或投资区域，从微观上讲就是确定金业的经营范围，即具体的住产经营产品。我国税法规泄了一些区域性和产业性的税收优惠政策，对一些特定企业给了税收优惠待遇

2、。另外，纳税人工产经营的产站不同，缴纳的税种尤其是流转税也不相同，由此看出，投资者的投资领域是影响税负的首要环节。企业所得税法倡导“以产业优惠为主、区域优惠为辅”的原则，利用税收优惠的纳税筹划可以考虑以下策略：投资可亨受减免税优惠的行业或项目。包括：农林牧鱼业、国家重点扶植的公共基础设施项目、符合条件的环境保护和节能节水项目等。投资建立国家重点扶植的高新技术企业，建立符介条件的小型企业，建立创业投资企业并从事国家盂要重点扶持和鼓励的创业投资。二、选择企业组织形式的税务筹划策略企业组织形式的不同税收政策也不尽相同。如公司制企业、合伙企业、个人独资企业Z间以及总分公司、母子公司Z间的税

3、收待遇就不相同。因此，金业组织形式也是投资者在进行投资决策税务筹划吋应了考虑的一个因素。第一，公司制金业与个人独资企业或合伙金业的选择。投资者在投资创办经营主体时,在组织形式上可以选择股份有限公司、有限责任公司，个人投资者也可以选择合伙企业、个人独资企业或以个体工商户形式。企业的经营成果缴纳所得税时，公司制企业缴纳企业所得税，其税后利润以股息形式分配给投资者时，企业投资者要以双方税率的差界决定是否补税,个人投资者要就其股息收入依20%的税率缴纳个人所得税；而合伙人和个人独资企业投资者的牛产经营所得，只征收一道个人所得税。企业创立之初，应根据规模人小、生产经营范围、资金雄厚程度以及发

4、展需要，结介税收负担的轻重，恰当的选择组织形式，以便既满足长远经营发展的需要，乂有利于增加投资者的税后投资收益。如果将冇限责任公司与股份冇限公司相比，两者缴纳所得税的方法相同。但股份冇限公司，尤其是上市公司，投资规模大，筹资渠道多，管理水平髙，容易获得国家优惠政策；而股份制企业用资木公积金转增股木不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的个股木数额不作为个人所得，不征收个人所得税，所以应尽可能的采取这一形式。如果将有限责任公司与个体工商户、合伙企业和个人独资企业相比，前者不但要缴纳金业所得税，投资者个人还要缴纳个人所得税，从这一点看，有限责任公司处于不利地位。笫二，分公司与子公司形式

5、的选择。企业扩张主要有两种组织形式可供选择：组建子公司或分公司，即母了公司结构和总分公司结构。了公司为独立法人，分公司不具有独立法人资格。我国税法规定，在中华人民共和国境內，企业和其他取的收入的组织为企业所得税的纳税人，依法缴纳企业所得税。即我国企业所得税法实行法人税制，子公司独立的缴纳企业所得税，而分公司与总公司汇总纳税。具体进行纳税筹划时根据具体情况可考虑以下策略：（1）当低税税区内的企业或有税收优恵的企业向高税区投资或建立不能亨受税收优惠的分支机构时，可采用分公司的形式，即总分公司结构，流转税在分公司所在地缴纳，所得税在总公司所在地按低税率缴纳或亨受纳税期的优惠。（2）当高税

6、区的企业或无税收优惠的企业到低税区扩张，或向可以享受税收优惠的行业投资时，最好设立子公司（即母子公司结构），以使子公司在独立纳税时享受税收优惠待遇。但如果子公司将其实现的税后利润作为股息分配时，如果母公司所得税率高，其分回的股息耍补缴所得税，则本应获得税收优惠丧失，所以，如果母公司不急需资金，最好让子公司将税示利润留存不作分配，这样既可以获得递延纳税的好处，又可使了公司保留更多的资金扩大经营。即使企业投资的地区不是低税区或无法亨受到奇他税收优恵，但如果设立的子公司规模不大或盈利水平不肓，也对享受按20%低税率纳税的好处。（3）如果预期公司初建即町盈利，应选择纽建子公司，因为定期减免

7、的税收优惠往往是给独立法人企业的，所以，在了公司盈利的情况下，了公司就可享受政府给予的税收优惠政策了；如果预期公司初建会亏损，则组建分公司比较有利，分公司的亏损与总公司汇总纳税时，就可以减轻总公司的纳税负担。（4）设立分公司在企业兼并中可获得好处。我国税法规定，被兼并企业在被兼并后不具有独立纳税人资格且不确认全部资产转让所得或损失的，其兼并前尚未弥补的经营亏损,如果未超过法定弥补期限，"J由兼并企业继续按规定川以后年度实现的与被兼并企业资产相关的所得弥补。所以，当兼并