中国与发展中国家宏观税负水平比较-中国国有经济研究中心

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1、中国与发展中国家宏观税负水平比较潘石孙飞一、中国宏观税负水平为了正确测算屮国宏观税负水平以及进行国际比较，先做如下说明：1.选用《屮国统计年鉴》小的1987-1996年10年间的相关统计数字作为样本数据进行分析。2.税负中包含的项冃按国际货币基金组织的六项分类法进行归集。3.宏观税负水平衡量指标采用国内牛产总值负担率，即一•定时期内税收收入总额占国内生产总值的比率（T/GDP）。图11987〜1996年我国宏观税收收入、政府预算外收费占GDP比重及变化趋势表1中国税收收入占GDP的比重及税负结构项目国内生产调整后的其屮（%）总值（GDP）税收收入商品关

2、税所得税金业个人总额总额T劳务税年份（亿元）（亿元）198711962.502309.7859.316.1633.9931.630.1619881492&32621.4562.705.9131.4428.500.13198916909.203052.7663.105.9528.4025.350.27199018547.903190.1763.854.982&3025.220.33199121617.803456.8565.095.4226.9323.960.3519922663&103646.0667.825.8426.2321.540.4219933

3、4634.404880.1477.385.2618.2715.480.21199446759.405183.4180.235.2616.7310.851.41199558478.106064.2178.754.8118.1311.372.17199668593.806917.2677.334.3617.879.343.19项冃T/GDP年份农业其他税(%)19872.206.7019.3119882.815.8617.5619892.78&501&0519902.757.8517.2019912.627.9815.9919923.276.9513.69

4、19932.584-3514.0919944.473.0411.0919954.593.1210.3719965.344.8010.08资料来源：根据1988—1997年的《中国统计年鉴》和《中国财政年鉴》有关数据计算。由表1和图1看，我国在1987—1996年10年间，税收收入并没有同GDP同步增长，相反，却呈现出下降趋势，由1987年的19.31%下降至1996年的10.18%,年平均下降约1个百分点。从总体上看，我国口前宏观税负水平即宏观止税负水平是偏低的，当然，这并不意味着纳税主体的负担越來越轻,事实上，政府预算外税外收费在1987—1996年

5、的10年间,年平均每年以0.5个百分点增加，1993年以后出现了费大于税的现彖（见表2和图1）表2政府预算外税外收费占GDP的比重项FI国内生产总值总政府预算外税外政府预算外税外年份额(GDP)收费总额（亿元）比重（%）收费占GDP的198711962.501033.188.64198814928.301319.588.84198916909.201415.908.37199018547.901608.11.&67199121617.802256.5810.44199226638.103163.2011.87199334634.404563.9013.

6、18199446759.406779.6014.50199558478.107716.5213.20199668593.809073.8013.23资料来源：根据1988〜1997年《中国统计年鉴》有关数据计算但是，我们认为，在考察我国宏观税负水平时，也不应将政府预算外税外收费全部归入宏观税负总额中，尽管这其屮有一部分收费应并入预算内税收收入屮，但税费改革分流到位后，使用费等项目仍然是存在的。二、中国与发展中国家宏观税负水平比较表3是国际货币基金组织根据亚洲、非洲、欧洲和屮东地区的发展中国家的基木数据整理的发展中国家宏观税负指标。表3发展屮国家税收收入

7、占GDP比重及税负结构单位：％项冃T/GDP税负结构年份商品劳务税其中：进出口所得税其个人屮企业发展屮国家9552.3725.7431.7213.0316.49其中:非洲19.5362.403&5529.7610.8016.42亚洲14.8465.5727.1829.1610.5018.18欧洲21.8840.5510.8626.1417.655.33中东14.7340.9726.3841.8313.6326.03项目社会其他税年份保险税发展中国家9.955.96其中:非洲3.784.06亚洲0.334.94欧洲27.745.57屮东7.959.25资

8、料来源：NF

9、GovernmentFinanceStatisticsYearbook,1983