13注会审计17第十七章对舞弊和法律法规的考虑

《13注会审计17第十七章对舞弊和法律法规的考虑》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、第六编对特殊事项的考虑第十七章对舞弊和法律法规的考虑讲解内容本童考情分析考纲要求与教材变化本章重难点精讲同步单元测试本章考情分析年份题型2010年2011年2012年单选题2题2分多选题3题3分简答题1题6分综合题合计3分6分2分木章内容的学习需要垂点理解并掌握以下六个问题:1.对舞弊事项的风险评估程序（教材P379）；1.舞弊风险三因素（包括表17-1,教材P381）；2.基于收入确认存在舞弊风险的假定（教材P384）；3.针对管理层凌驾于控制之上的舞弊风险的审计程序（教材P387）；4.发现舞弊时对审计的影响（教材P

2、388）；5.注册会计师对被审计单位违反法律法规行为的审计责任（教材P390）o考纲要求与教材变化1.测试目标：掌握笫一节“舞弊”的相关内容，理解第二节“法律法规”的相关内容。2.能力等级：第一节“舞弊”能力等级为“3”，第二节“法律法规”能力等级为“2”。3.教材变化：本章教材内容在2012年基础上基本未变。本章重难点精讲第一节财务报表审计中与舞弊相关的责任（_、注册会计师对舞弊的审计责任（教材P378）；二、注册会计师对舞弊的审计目标；三、针对舞弊风险的风险评估程序和相关活动（教材P379）;四、针对舞弊风险的项目组

3、內部讨论（教材P383）；＜五、评价舞弊风险三因素（教材P380）；六、识别和评估舞弊风险（教材P384）；七、基于收入确认存在舞弊风险的假设（教材P384）；八、应对舞弊风险（教材P384）；I九、发现管理层舞弊时对审计程序的考虑（教材P388）.一、注册会计师对舞弊的审计责任（教材P378）1.注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证。【相关链接】根据CSA1141第六条，在按照审计准则的规定执行审计工作时，注册会计师有责任対财务报表整体是否不存在山于舞弊或错误导致的重大错报获

4、取合理保证。2.财务报表重大错报风险源于舞弊和错误产生。3.舞弊导致的重人错报未被发现的风险人于错课导致的重人错报未被发现的风险。4.舞聲导致的重大错报可能源于以下事项而产生：（1）伪造证明；（2）故意漏记交易；（3）故意向注册会计师捉供虚假陈述；（4）串通舞弊；（5）其他手段。一、注册会计师对舞弊的审计责任5.针对财务报表重大错报风险，注册会计师通过设计和实施“恰当的审计工作”将其而临的审计风险降至“可接受的低水平”。（1）“恰当的审计T作”是指按照审计准则计划和执行审计工作。（2）之所以注册会计师只能将其面临的审计风

5、险降至“可接受的低水平”，主要原因是由于审计的固有限制，不可避免存在某些重大错报未被发现的风险。1.注册会计帅应当在整个审计过程中保持职业怀疑，包括：（1）考虑管理层凌驾于控制之上的可能性；（2）认识到对发现错误有效的审计程序未必对发现舞弊有效；（3）考虑信息的可靠性及与信息生成和维护相关的控制；（4）不应受到以前对管理层、治理层正肓和诚信形成的判断的影响。二、注册会计师对舞弊的审计目标1.识別和评估由于舞弊导致的财务报表重大错报风险；2.通过设计和实施恰当的应対措施，针対评估的山于舞弊导致的重大错报风险，获収充分、适当

6、的审计证据；3.恰当应对审计过程屮识别出的舞弊或舞弊嫌疑。【相关链接】根据CSA1141第十二条，注册会计师的II标是：（一）识别和评估由于舞弊导致的财务报表重大错报风险；（二）通过设计和实施恰当的应对措施，针对评估的由于舞弊导致的垂大错报风险，获取充分、适当的审计证据；（三）恰当应对审计过程中识别出的舞弊或舞聲嫌疑。【知识点拓展】识别和应对由于舞弊导致的重大错报风险1.“了解、识别、评估和应对”由于舞幣导致的重大错报风险的审计测试流程如图17-1：图17-1审计测试流程1.审计测试内容•了解被审计单位及其环境•了解内部

7、控制•项目组内部的讨论•评价舞弊风险因索•对小型被审计单位的特殊考虑风险评估程序和相关活动识別和应对由于舞弊导致的重大错报风险的审计工作内容，如图17-2：了解被审计单位及其环境识别和•财务报表层次的勢弊风险②评佶勢•认定层次09勢弊风险弊风险•收入确认方面存在的勢弊风险•总体应对措師应对舞弊•实施的逬一步审计程序风险•针对管理层凌玛于燈制之上的风险实施09特定程序•评价对认定层次虽大错报风险09评竹杲否仍然适当''评价审计•在15近审计结束时为形成总体结论而实施的分析程序⑷I证据•考虑识别出的错报•书面声明/图17-2

8、识别和应对由于舞弊导致的05大躇报风险的审计工作内容2.图17-2中“了解被审计单位及其环境”内容包括六个方面:（1）行业状况、法律坏境和监管坏境及其他外部因素（2）被审计单位的性质（3）对会计政策的选择和运用（4）目标、战略以及相关经营风险（5）对财务业绩的衡量和评价（6）内部控制■监督■控制活动信息系统与沟通■风