【精品】审计学复习资料

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1、第一章审计概论1•审计经授权的专业人员用特定的程序与方法搜集和关可靠的证据,按照确定的标准対受托责任进行独立的调查和评价，向有关方面提岀报告,用以查错纠弊、改善管理、提高效益，确保受托责任完成的控制系统。2•受托责任任何个人和单位，接受了委托人的资金、资源，就具有代他保管和运用这些资金和资源的权利，就应对委托人负起下列责任：以最大的忠诚、最使委托人满意的方式，运用这些受托的资金和资源完成委托人托付，向他报告，请求解除责任。3•审计关系审计三方关系人的新提法=一-一=二-二一二-1一注册会计师鉴证业务涉及的三方关系人包括足X寸屮计

2、对彖信息负责的组织或人员（中计是基于责任方认疋的鉴证业务J足审计对象信息的捉供者。责任方町能是申计的委托人，也町能不是委托人,并据此进行次：4•审计分类5•审计的发展阶段（国际）阶段时间审计目的审计对象审计方法报告使用人详细审计1844〜20世纪查错防弊会计帐簿详细检查股东资产负债表审计20世纪初〜20世纪30年代判断企业信用状况账簿及资产负债表从详细初步转向抽样股东及债权人会计报表审计20世纪30-40年代提供客观公正的审计意见全部报表及财务资料测试内部控制制度，广泛采用抽样审计社会公众6•几个重要概念审计假设:审计前提独立性

3、：是指审计人员能够公正不倚地进行调查与报告的一种状态分为实质和形式独立性审计重要性：影响审计取证的虽，质虽和数量两方面审计风险：发表不当意见的可能性（不实或错误）公允表达：会计核算的合理性、会计揭示的充分性、审计判断和正确性职业谨慎：应有的职业关注和职业怀疑（社会公众是审计的唯一委托人）保持忠诚老实和公正，拥有与其提供的服务和适应的技能，小心谨慎地运用其技能，对各种不同情况下所需履行的关注作出说明审计判断：专业判断，贯穿于审计始终（审计实质上是一个连续的判断过程）职业怀疑：注册会计师以质疑的思维方式评价所获取审计证据的有效性，并

4、対相互矛盾的审计证据，以及引起对文件记录或管理层和治理层捉供的信息的可靠性产生怀疑的审计证据保持警觉。7•政府审计，民间审计,内部审计审计主体（专业人士）审计客体内容政府按行政法规行政事业单位、中央型企业合规合法性3E-5E内审按授权本企业、单位内部效率、风险控制、经济责任民间CPA接受委托的企业、单位财务报表、鉴证审计工作:取证审计结果：审计报告第二章审计组织结构1•政府审计的特点政府审计——由政府审计机关代表政府依法进行的审计，主要是监督检杏各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。政府审计目标：财政、财务收支的

5、真实、合法、效益政府审计依据：审计法、国家审计准则审计机关权限：调查取证、作出审计决定、提岀处理处罚意见经费来源：财政预算范围：政府机构、国冇企业注，绩效审计3E5E（经济性、效率性、效果性、公平性、环保性）内容：①合法审计②绩效审计③报表审计立法模式模式：司法模式行政模式独立模式特点：①强制性②无偿性③处罚性④单向独立我国管理体制：统一领导、分级管理人员：高级审计师、审计师和助理审计师2.民间审计的特点审计目标：报表的合法性和公允性审计依据：注册会计师法、独立审计准则经费来源：客户审计权限:H!rt审计意见（无行政强制力）独立

6、性：双向独立审计范围：审计业务：报表审计、验资、合并分立清算屮的审计、具他审计业务会计咨询和服务组织形式：我国是普通合伙制和冇限公司制人员：国际会计师联合会中国注册会计师协会注册会计师3•内部审计的特点审计目标：内部经营活动和内部控制的适当性、合法性和效益性审计依据：审计署关于内部审计工作的规定、内部审计准则审计方式：灵活审计权限：强制力较突出独立性：较弱审计服务：内向性、及时性、广泛性4•回避：事务所派人审计：是否具有胜任能力（协议：审计业务约定书）独立性a发表独立客观、公正的审计意见b与被审计单位的关系（经济利益、亲密关系）

7、第三章职业道德与法律责任1・政府审计人员的职业道德：是指审计机关人员的职业道徳、职业纪律、职业胜任能力和职业责任（守法、廉洁、独立、客观、胜任）2•民间审计人员的职业道德：是指注册会计师职业品徳、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。一般原则：独立、客观、公正（例子，安然事件）形式上和实质上的独立与客户存在可能损害独立性的利害关系时，不得承接其审计业务，CPA回避不得兼任与委托业务的不相容业务或职务执业时，不为他人左右，不得因个人好恶影响其分析、判断的客观性专业胜任能力与技术规范对客户的责任:保密责任（诉讼可不保密，需要有书

8、面协议）、不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务按业务约定书履行对客户的责任对同行的责任:不得诋毁同行，不能做广告，以及涉及变更会计师事务所时，上家冇向下家告知的义务其他责任：不得以个人名义、双向自愿、不得广告、不得以低价招揽业务中国注册会计师职业道德基本原则：诚