【精品】风险管理——构建商业银行经济责任审计模式之探讨

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1、风险为本——构建商业银行经济责任审计模式之探讨钟凯林（中国工商银行广西分行，广西南宁530020内容摘要］经济责任审计作为商业银行内部审计的重要形式。银行业的风险管理正处于提升的时期，商业银行必须强化和提升风险管理水平。风险管理是商业银行高级管理人员的重耍职责，经济责任审计必须以风险为本，构建适应商业银行全面风险管理的经济责任审计模式。关键词］风险商业银行经济责任审计模式经济责任审计作为商业银行内部审计的重要形式，日益受到重视，并正在商业银行内部控制屮发挥越来越重要的作用。2008年全球性的金融危机爆发后，各国银

2、行业风险管理理念发生了根本转变，风险管理能力和效果成为考核高级管理人员经营管理素质和业绩的重要内容。在新的发展时期，商业银行高级管理人员经济责任审计必须以风险为本，构建适应商业银行全面风险管理的经济责任审计模式。一、以风险为本，商业银行经济责任审计的基点根据2010年新颁布的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，加强对各级高管人员管理职责履行情况的监督、促进高管人员提高经营管理合规性、防范和化解金融风险成为商业银行经济责任审计的三大目标。商业银行的特性和使命，决定了高级管理人员必须高度重视风险管

3、理，在战略层面上设立风险管理目标，为经营管理及合规操作奠定基础。商业银行能否成为好银行，取决于管理层的风险偏好和风险容忍度。风险偏好越趋于实际客观和发展要求，认识风险能力越强；风险容忍能力越高，现有和潜在可用资本补充越多，商业银行承受风险能力就越强，经营管理活动就可以在有效控制更多的风险前提下，获得更多的经营效益。风险与效益并存。风险偏好决定了经营效益大小和稳健发展。风险偏好是商业银行经营发展战略的导向。商业银行的风险偏好表达为经营发展、承受风险和获取回报之间的可接受的平衡，或是可控风险下的经营效益增长及股东财富

4、增加值指标。不同的银行有不同的风险偏好，确定了风险偏好，就确定了经营发展的战略方向和重点。商业银行管理层风险偏好的确定，反映了管理者对风险的认知程度和防控能力，也反映了管理者对市场、机构、人员、资本、检查监督等内外部资源合理配置、运用的能力。商业银行管理层在识别风险、应对风险前，必须确立符合科学发展的风险偏好。如果在信用环境并不理想的区域，商业银行以激进的风险偏好指导经营，过度扩张信贷规模，片面扩大市场份额，把追求利润的冲动变为能最快带来利润的贷款，不管具备不具备条件发放贷款，势必形成以未来的风险为代价，去换取当

5、前利益的状态，不利于长期稳健持续的发展。风险容忍度是指商业银行为实现经营管理目标，对各种风险的承受能力。商业银行面临来自各个方而的风险，有效识别风险、预警风险、规避风险、承担风险损失的能力，决定了经营管理的优劣。在风险容忍水平之内进行经营活动，可以促使高管人员有更大的把握确保商业银行经营管理维持在既定的风险偏好之内。鉴此，全面风险管理理念和目标确定的科学性，风险评估和风险应对的能力和效果，可控风险与效益增长的契合，应该成为对商业银行高级管理人员经济责任审计，考核经营管理能力的基本出发点。二、现阶段商业银行经济责任

6、审计的缺陷（-）经济责任审计指标重点不突出。现阶段的经济责任审计过多注重操作类事项的抽样审计，对操作性问题指出多，对高管人员直接决策事项的分析不够、经营风险揭示不够，对高管履职责任应负的责任界定不清、认定不准，如直接责任与间接责任的界限、主观主义与经验、实践认识不足的界限、前任遗留问题和现任时发生问题的界限划分不清，责任认定时出现孰轻孰重现象，审计意见不切合经营管理职责的实际。（二）经济责任审计对风险分析评估不足。由于时间要求紧、工作量大、项目集中，经济责任审计突击性强，一些审计机构审前准备仓促、随意，风险分析评

7、估不足，主要表现为：对宏观政策环境与经济金融环境，以及被审计单位的经营冃标与执行、内控和风险管理战略、管理者素质等调查不够；对重点业务、重要风险点的研究少，关注不够；对战略风险、经营流程风险评估少，分析不够，导致审计评价不够客观，审计结论不够完整，指出的问题不够准确。（三）经济责任审计的技术分析方法相对落后，特别是风险评估技术和方法相对滞后。一般以传统的合规性审计为主，审计重心仍停留在事后检查阶段，审计视角依然束缚在经营规模、财务、效益等视角，偏重查账；风险观念比较淡漠，风险导向审计模式运用缺乏。经济责任审计总体

8、质量控制水平不高，风险审计效果欠佳。（四）现场审计耗用资源多，审计信息收集受限制。高管人员任期届满，或者任期内办理调任、转任、转岗、免职、辞职等事项前，应当接受任期经济责任审计。但从实际情况看，大部分商业银行的任期审计项目都是实行先离任后审计或先任命后审计，审计时间相对滞后并带有一定的突击性。一方面，由于经济责任审计项目多、时间紧、任务重，审计人员一时很难收集到多方面的审