[精品]地税涉外税务审计指南(讨论稿)

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1、第四章案头准备讨论一、第十三条审计对象会计制度及内部控制分析与评价的（三）款"对审计对象企业会计制度及内控制度执行情况进行总体评价，评价指标分为良好、一般、较羞。”缺乏明细的量化指标没有可操作性，建议改为“对审计对象企业会计制度及内控制度执行情况进行总体评价，按照内部控制标准确定内控风险模型，分高风险、中等风险、和低风险。”加…条（四）对于总体评价为高风险的被审计单位应在编制审计计划吋应以细节测试为主，总体评价为低风险的单位编制审计计划时可以以分析性复核为主，辅之以细节测试。讨论一.、第十四条审计项目分析与评价，第一段后应加上一段，说明分析复核的目的“分析复核

2、的目的是为了确定审计项目的风险，当内部控制总体评价为高风险吋，应将总体风险分解到具体审计项口，由此确定细节测试的时间和范围”（二）分析性复核的步骤主要包括：4、实施分析性复核并记录分析结果。主要包括以下情形：建议加上一条作为（5）对于无重大差异确认为无异常情形之前应对被审计单位的审计资料作全面复核，总体确沱分析性复核无异常。讨论三、第十六条编制审计计划。审计小组应根据所确定的审计项冃的风险评估结果，编制详细的审计计划；合理调配、组织审计人员，明确职责分工，做好时间预算，填制《涉外税务审计计划表》和《涉外税务审计人员安排及时间预算表》，具体应遵循下例原则：（…）

3、对于风险评估为高风险的审计项口，应以细节测试为主安排较多的时间预算。（二）对于风险评估为中等风险的审计项目，应以通过分析性复核结合细节测试安排适中的时间预算。（三）对于风险评估为低风险的审计项目，可以以分析性复核为主，利用审计抽样，控制审计风险。第五章现场实施第二十一条审计人员应严格执行审计程序和时间预算，对于审计过程屮发现的异常情况，应形成详细的审计记录，及时通知审计项目负责人，由项目组集体讨论，并根据实际情况调整审计程序和审计时间预算，通过降低检查风险将审计风险降低至可接受范围。第三十条第七章审计处理审计小组成员在提岀审计处理意见前的讨论。项冃负责人应总体

4、复核各小组成员的审计底稿，充分考虑小组成员的审计意见，复核各审计项目执行的审计程序是否执行充分，是否将审计风险降低至可接受的范围。表格类：企业基本情况表：应加入土地情况土地情况土地名称土地等级坐落地址使用证号码实际占用面积应税土地面积单位税额年缴土地使用税使用形式备注选择审计对象