涉外税务审计管理讲义

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1、天马行空官方博客：http://t.qq.com/tmxk_docin；QQ:1318241189；QQ群：175569632第九章涉外税务审计管理第一节涉外税务审计工作流程一、税务审计对象的选择与确定 （一）纳税大户选择法 根据本地区的实际情况，依据年纳税额、投资总额：收入、利润等指标序列，确认纳税大户作为审计对象。 （二）行业选择法通过调查分析，掌握本地区行业分布情况，选择本地区支柱行业、特殊行业或税负异常行业等作为审计对象。 （三）循环选择法根据本地区的实际情况，年度审计面一般不少于纳税人、扣缴义务人的30％，保证至少在三年内对所管辖的纳税人

2、、扣缴义务人做一次全面审计。． （四）纳税状况总体评价选择法通过对纳税人、扣缴义务人申报、缴纳各税种资料的分析对比，对其纳税状况进行具体评价，确认审计对象。 （五）其他选择法除上述方法外，根据上级机关的部署，其他单位协查的要求及举报人的举报情况确认审计对象。二、案头准备阶段 （一）纳税人信息资料的收集、整理1、收集、调阅纳税人成立和开业的时间，合同、章程，行政组织结构和生产经营范围、期间；各有关部门的批文，可行性研究报告、验资报告及相关的个人资料等，并编制纳税人行政结构图表，填写《企业基本情况表》和《外籍个人基本情况表》及《关联企业关联关系认定表》

3、。2、收集、调阅纳税人会计制度、财务管理制度、资产管理办法、人事福利制度、奖罚制度、董事会决议等各项生产、经营管理制度。3、收集、调阅纳税人纳税申报表、外商投资企业和外国企业与其关联企业业务往来情况年度申报表、财务报表、注册会计师为纳税人出具的审计报告、完税证(缴款书)、发货票领、用、存月报表等日常档案资料并填写各税种《年度申报统计表》及各税种项目分析表和财务指标分析表。4、收集、调阅纳税人以往年度税务审计工作底稿，了解纳税人以往年度的审计情况为本次审计提供借鉴。5、收集、调阅和统计海关、工商、外经贸委等有关部门公布的纳税人相关的财务信息资料。6、

4、收集国际间根据税收协定条款中规定的情报交换资料及我国驻外机构提供的有关纳税的信息资料。7、收集国际互联网上纳税人相关的信息资料。8、收集纳税人其他相关信息资料． （二）审计项目分析与评价运用分析性复核方法，对涉及各税种的审计项目进行趋势、比率及比较分析，寻找可能存在问题的领域，为确认重点审计项目提供依据。（三）会计制度及内部控制的分析与评价向纳税人发出《会计制度和内部控制问卷调查表》、或向纳税人提问会计制度和内部控制的有关问题，分析评价纳税人会计制度及内部控制的有效性、完整性、准确性，为确立重点审计项目提供依据。（四）审计项目的确定通过对上述资料的

5、收集、整理与分析，拟定审计项目，审计覆盖率和重点。 确认审计重点项目是准备阶段至为重要的工作环节。审计人员选择重点项目，基本上依赖于下列各方面客观分析，进行主观性经验判断：1、重要性2、税法及征管风险3、会计制度及内部控制的评价4、分析性复核5、前次审计结论   审计人员在分析判定后完成审计项目确定工作底稿。（五）审计计划的编制根据所确定的审计项目，编制详细的审计程序，完成《审计程序表》；合理调配、组织人员、明确分工，做好时间预算，完成《检查人员安排及时间预算表》。（六）下发审计通知书根据上述的计划与安排，填写《税务审计通知书》，至少提前三天，将所

6、要进行审计的内容、具体时间、地点、审计人员所需审计的有关纳税资料和要求纳税人配合事项等通知纳税人。但对被举报有税收违法行为的；或税务机关有根据认为纳税人有税收违法行为的；或预先通知有碍审计的，经县以上税务机关批准，可对其实施突击审计，不预先告知。三、现场实施阶段(一)会计制度及内部控制的遵行性测试对纳税人会计制度及内部控制执行状况和有效性进行测试，若测试结果与会计制度及内部控制分析评价结果相符，则按原计划实施审计工作；若有差异，则应根据差异的程度及时调整审汁计划。（二）确定性审计根据修订后的计划，进行确定性审计，并编制现场审计查核工作底稿。（三）汇

7、总整理根据审计中发现的问题，按税种进行汇总，及时拄理现场查核工作底稿，完成《税务审计情况汇总表》；在撤离检查现场前，就查出的问题与纳税人初步交换意见，草拟《税务审计报告》，对本次审计工作的完成情况做一个总体评价。四、审计终结阶段（一）发出初审意见通知书根据审理部门对《税务审计报告》的复核，确认情况，向纳税人发出《初审意见通知书》。（二）税务听证根据纳税人违法事实，及行政处罚的法律依据，拟对纳税人予以行政处罚的，向纳税人发出《税务行政处罚事项告知书》，根据当事人的要求，按《税务行政处罚听证程序实施办法》组织听证。（三）下发税务审计处理决定书根据《初审

8、意见通知书》和纳税人回复意见，进行分析研究后下发(税务审计处理决定书》。（四）税务处理决定的执行根据《税务审计处理决定书》