公允价值对宁波地区上市公司利润影响探析【开题报告】

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1、开题报告公允价值对宁波地区上市公司利润影响探析一、立论依据1.研究意义、预期目标研究意义：我国新会计准则在诸多方面实现了突破，其中公允价值计量属性的运用可谓是最为引人注目的方面。在当前的经济环境下，应用公允价值计量属性是我国会计准则向世界会计准则靠近的一步，也是我国市场经济日益成熟的标志。公允价值自提出以来，备受争议，尤其在07年美国次贷危机引发的全球金融危机，一些金融界人士认为公允价值计量模式夸大了次贷产品的损失，放大了次贷危机的广度和深度。要求完全废除或暂时终止公允价值计量模式，而一些会计界和经济界的人士认为问题

2、出在金融机构对该准则双向和功利的态度。在金融产品价值持续上升时，金融机构乐于看到按公允价值计量带来的益处；在金融产品价值下跌时，就转而抱怨和指责公允价值计量原则：又有一些学者认为在次贷危机中，公允价值计量方法不仅没有火上浇油，反而使次贷危机更快暴露出来，让投资者尽快看到真实情况。对于公允价值的应用，各方的意见自始没有统一过，公允价值作为历史的产物，它的优越性是显而可见的，提高了会计信息的相关性和决策有用性，然而又有不少上市公司因各种目标需要，通过公允价值计量基础应用各种手段粉饰公司利润，危害了资本投资市场，这也是不争

3、的事实，增加了广大投资者的投资风险。了解公允价值对上市公司利润影响的相关知识，有利于减少信息相关人减少因公允价值而引起的失误决策，提高市场资源的优化配置。预期目标：希望通过从定量和定性两方面研究公允价值对上市公司利润影响探析的课题研究，简要分析公允价值的应用范围，分析公允价值对利润影响的手段。投资者们能更好的了解上市公司管理层通过公允价值计量属性影响公司利润的手段，把握公允价值对利润的影响影响力度。2.国内外研究现状（1）公允价值的相关定义公允价值的英文是“FairValue”，历史也由来已久，其中FASB认为，公允

4、价值是在计量日的有序交易中，市场参与者卖出某项资产所能受到的价格，或为转移债务所愿意支付的价格（FASB，2006）。英国会计准则委员会（UKASB）将公允价值定义为：在公平交易中，亦即在非强制或非清算性销售中，熟悉情况的当事人自愿据以交易的金额。IASB在IAS32《金融工具：披露与列报》中将公允价值定义为：在公平交易中熟悉情况的当事人自愿据以进行资产交换或负债清偿的金额。我国在新颁布的《企业会计准则第22号--3金融工具确认和计量》定义为：公允价值，是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿

5、的金额。在公平交易中，双方应当是持续经营企业。不打算或不需要进行清算，重大缩减经营规模，或在不利条件下仍进行交易。关于公允价值的内涵，徐玉德（2009）在《公允价值计量理论与实务》中提到三点：①公允价值是双方自愿进行交易的价格。②公允价值在本质上是与公平交易相关关联。③公允价值的内涵隐含着一系列假定（如公平交易、完全市场）。同时把公允价值的内涵总结为四个特点：公平交易、持续经营、时点计量、客观性。施军（2009）也在不同的视觉角度论了公允价值的特性：概括为：①公允价值在信息对称环境下实现其计量功能，②公允价值是市场供

6、需平衡的一种客观体现，③公允价值围绕商品的内在价值波动具有合理性。而FASB在SFAS157号准则《公允价值计量》对公允价值的定义强调了公允价值的公正性、不确定性（假定性）和时效性三方面的特征（2）公允价值的确定层次对公允价值的确定层次，我国的新会计准则基本沿用了国际惯例，分为四个层次：第一层次估计为参考活跃市场中相同资产或相同负责的实际报价估算公允价值。第二层次估计为参考活跃市场中类似资产或负债市场报价，再作适当的差异调整估算公允价值。第三层次估计为采用多种评估方法（市场发、收益发、成本发）的评估结果。第四层次评估

7、为以个别实体数据为依据的估计即在投入合理成本和努力后仍无法获得相关市场信息情况下可以基于个别企业自身的内部估计和假设估算公允价值(徐玉德，2009)。（3）公允价值的在我国应用成在问题田永涛，顾成军（2010）认为，国内对公允价值的存在两大方面的问题即公允价值内涵理解偏差和公允价值应用问题。公允价值的理解偏差归类两类，公允价值就是市场价值和公允价值就是市场价格。实际上情况下，当市场价格机制功能失灵时，公允价值不在等于所述的后则。国内公允价值应用问题归为四类，①公允价值计量条件下信息的可靠性难以保证；②公允价值计量的实

8、践可操作难度较大；③公允价值计量成为企业操纵利润的工具；④其他问题如会计人员素质问题。王彬（2007）也发表一致的观点，认为公允价值的应用影响了会计信息质量的可靠性，如关联方交易和资产价值损失的计提，并认为资产减值损失不应和与已确认并已实现的损益(即由客观存在的、确凿的经济交易事项带来的损益)混合在一起，这样会影响会计信息的谨慎性。总之，公允价