增值税转型对宁波各应税行业影响的实证分析【开题报告+文献综述+毕业论文】

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1、本科毕业论文开题报告会计学增值税转型对宁波各应税行业影响的实证分析一、立论依据1.研究意义、预期目标研究意义：增值税一直以来都是我国的一项大税，它影响着政府财政的收入，以及企业税收的负担。随着我国产业结构的不断调整，贸易全球化的不断推进，市场竞争力的日益复杂激烈，增值税的税负越来越受到各应税行业的关注。加之由于美国次贷危机引起的金融危机持续蔓延，对外依存度较高的中国经济不可避免地受到了冲击。在这种形势下，适时推出增值税转型改革，因为其允许企业抵扣购进设备所含的增值税，所以大大降低了企业设备投资的税收负担，增强了企业发

2、展后劲，提高了我国企业竞争力和抗风险能力，对克服国际金融危机对我国经济带来的不利影响具有十分重要的作用。但在我国这么多个应税行业中，增值税的转型不是对各个行业都是起到减税推进作用，对于增值税转型的全面推广，一些行业可能在整体经济中不占优势，或者相反会处于弱势。所以对于宁波不同应税行业的增值税转型影响研究，可以了解转型对它们影响的现状，这对于加快增值税转型改革在宁波优势行业中的推广，引导增值税改革中处于弱势的应税行业日后的发展，研究宁波各行业企业产业结构的调整，建议政府对弱势应税行业的政策扶持具有全局意义。研究目标：通

3、过不同应税行业数据的比较分析，以及同行业不同时间段的对比分析，综合纵向横向税负数据的研究，了解转型对不同应税行业的影响现状，客观研究增值税转型对不同应税行业的影响，对弱势行业日后的发展提出建议和对策。2.国内外研究现状1国外研究现状增值税理论最早由美国耶鲁大学教授亚当斯（T.S.Admas）在1917年发表的《营业税》》（TheTaxationofBusiness）一文中提出。他认为，营业毛利从会计上看，就是工资、税金、利息和利润的总和，正好相当于增值额。经过逐渐的研究，在二十世纪五十年代初，增值税首先在法国开始实施

4、。在世界各国，增值税的地位和类型不尽相同，在开征增值税的国家中，大约有90%的国家采用“消费型”增值税政策；很少一部分国家采用“收入型”增值税政策；今有几个国家采用“生产型”增值税政策。不同国家针对增值税改革都做出了不同的研究。如Mclure.C.E(1987)总结了美国社会各界对增值税开征的讨论；GovindaRaoM.(2005)在对印度的营业税转变为增值税的原因、具体做法、结果作了分析；Nichele,Veronique,Robin,Jean-Mare(1995)在对欧盟增值税的协调过程中，处理社会福利和消费者

5、行为的方法做了实证研究；MalcolmGillis(1989)在对许多发展中国家像乌拉圭、哥伦比亚、牙买加等国的进行详细研究，得出许多像简化税收，降低税率，以及诸如增值税作用的间接税收改革等的经验教训，为增值税改革在发展中国家的进行提出宝贵的经验和建议。在对于固定资产投资影响税收的研究中，卡明斯、哈西特和哈巴尔德发现资本成本对于固定资产投资的弹性在0.5至1.0之间。一些税收研究结果显示消费型增值税的固定资产在纳税中的抵扣可促使企业固定资产投资的增长，也有助于减轻企业的税负压力。2国内研究现状我国的增值税起步较晚，从

6、1979年引进增值税并开始试点，其间不断进行增值税调整，并决定在1994年1月1日开始实施“生产型”增值税，从2009年1月1日起又正式在全国范围内实行“消费型”增值税。2.1生产型增值税的产生原因和发展弊端很多人会问，为什么我国不在刚开始的时候就直接实行消费型增值税呢？高培勇（2009），李晓莉，杨建平（2005）研究了我国于1994年进行的增值税改革后提出，当时实施了生产型增值税税制，也是基于那样一种特殊背景和特殊的政策考虑，为了要稳定财政收入和制止固定资产规模膨胀，增值税税制选择了相对较宽的生产型税基，有利于发

7、展劳动密集型产业。但是它在运行中暴露出种种问题，使得我们重新认识我国的增值税税制，盼望政府出台有效的增值税改革政策，不断探寻生产型增值税向消费型增值税转换的有效途径。黄艳（2008）总结了生产型增值税的缺陷后说，生产型增值税的实施，不利于鼓励企业扩大投资；这一税制会导致重复征税，加重企业税收负担；不利于高新技术企业、基础设施企业以及其他高投资企业；不利于我国产品与外国产品竞争。殷勇，常立华（2006）在对增值税重复征税问题的定量研究后表示，增值税扣除范围不包括固定资产，因而对固定资产仍存在重复征税的问题，所以它还是违

8、背增值税按增值额征税的原则，客观上不利于生产企业专业化分工和协作，抑制了投资；不利于企业加强技术更新改革和科技进步，有碍于节能降耗、保护环境、产品质量的提高和竞争力的加强，不符合科技兴国战略和可持续发展战略；同时，由于出口退税不完全，提高了出口产品价格，降低了出口产品竞争力；降低了投资需求和出口能力，减少了社会有效需求，阻碍了经济的发展。王延省