2012年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿

《2012年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、企业所得税政策解读--税收优惠部分1连云港市国家税务局所得税处一、几项重要的税收优惠政策苏国税发【2009】93号：九类法定税收优惠二、优惠备案中操作中的几个问题2连云港市国家税务局所得税处第一类：免税收入优惠(一)国债利息收入；企业所得税法第二十六条规定，企业取得的国债利息收入，免征企业所得税；国债利息收入是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。实施条例第十六条规定，企业转让国债，应作为转让财产，其取得的收益应作为企业应纳税所得额计算纳税；2021/7/163连云港市国家税务局所得税处国债收入确认时

2、间及计算等具体规定关于《企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2011年第36号)确认时间:应以国债发行时约定应付利息的日期，确认利息收入的实现。4连云港市国家税务局所得税处(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。确认时间：股息红利等权益性投资收益，除国务院财政税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出

3、利润分配决定的日期确认收入的实现。5连云港市国家税务局所得税处两个小问题：第一2008年1月1日以后，居民企业之间分配属于2007年度及以前年度的累积未分配利润而形成的股息、红利等权益性投资收益，均应按照企业所得税法第二十六条及实施条例第十七条、第八十三条的规定处理，作为其免税收入。(财税[2009]69号)6连云港市国家税务局所得税处两个小问题：第二2008年1月1日之前外商投资企业形成的累积未分配利润,在2008年以后分配给外国投资者的，免征企业所得税；2008年及以后年度外商投资企业新增利润分配给外国投资者

4、的，依法缴纳企业所得税.《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）7连云港市国家税务局所得税处(三)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；非境内注册居民企业从中国境内其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，按照企业所得税法第二十六条和实施条例第八十三条的规定，作为其免税收入。非境内注册居民企业的投资者从该居民企业分得的股息红利等权益性投资收益，根据实施条例第七条第（四）款的规定，属于来源于中国境内的所得，应

5、当征收企业所得税；该权益性投资收益中符合企业所得税法第二十六条和实施条例第八十三条规定的部分，可作为收益人的免税收入。8连云港市国家税务局所得税处(四)符合条件的非营利组织的收入。企业所得税法第二十六条规定，符合条件的非营利组织的收入为免税收入。符合条件的非营利组织，是指同时符合下列条件的组织（具体条件见实施条例第八十四条）符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。9连云港市国家税务局所得税处非营利组织的免税收入内容非营利组织的下列收入为免税收

6、入：（一）接受其他单位或者个人捐赠的收入；（二）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；　（三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；　（四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；　（五）财政部、国家税务总局规定的其他收入。2021/7/16连云港市国家税务局所得税处10非营利组织免税资格认定申请享受免税资格的非营利组织应该按照规定报送相关材料进行免税资格申请，免税优惠资格有效期为五年。未经认定的非营利组织，其所有收入一律不得

7、享受免税待遇，应按税法规定申报缴纳企业所得税.取得免税资格的非营利组织应按照要求及时报送纳税申报表及有关资料。主管税务机关应根据非营利组织报送的纳税申报表及有关资料进行审查，当年符合规定免税条件的收入，免于征收企业所得税；当年不符合免税条件的收入，照章征收企业所得税11连云港市国家税务局所得税处第二类：所得减免（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税。免征企业所得税减征企业所得税12连云港市国家税务局所得税处一、企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：1．蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、

8、麻类、糖料、水果、坚果的种植；2．农作物新品种的选育；3、中药材的种植；4．林木的培育和种植；5．牲畜、家禽的饲养；6．林产品的采集；7．灌溉、农产品初加工、兽医等农、林、牧、渔服务业项目；8．远洋捕捞。2021/7/16连云港市国家税务局所得税处13二、企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：1．花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；2．海水养殖、内陆养殖。企业