会计实务出纳岗位

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1、第二讲出纳岗位重庆财经职业学院会计系《会计实务》课程会计实务主要内容现金银行存款其他出纳岗位第二讲出纳岗位会计实务1、定义广义：指全部出纳岗位，包括库存现金、银行存款及其他出纳岗位；狭义：仅指企业的库存现金，本讲指狭义的现金。一、现金第二讲出纳岗位会计实务会计实务现金使用范围现金的限额现金收支的规定现金的内部牵制制度2.现金的管理与控制第二讲出纳岗位会计实务现金的使用范围1.职工工资，津贴；2.个人劳务报酬；3.国家颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5.向个人收购农副产品和其他物资的价款

2、；6.出差人员必须随身携带的差旅费；7.结算起点（1000元）以下的零星支出；8.中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。第二讲出纳岗位会计实务现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3—5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。现金的限额第二讲出纳岗位会计实务会计实务企业现金收入应于当日送存银行；不得“坐支”现金和“白条顶库”；不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄，不得设置“小金

3、库”现金收支的规定第二讲出纳岗位会计实务现金的内部牵制制度现金的收、支与保管由出纳专人负责；建立收据与发票的用领制度；现金收付应以原始凭证编制收付款记账凭证；出纳人员应作到日清月结。第二讲出纳岗位会计实务（1）总分类核算设置“现金”帐户（2）序时核算设置现金日记帐3、现金的会计处理第二讲出纳岗位会计实务例1.企业开出现金支票一张，从银行提取现金1000元备用。借：现金1000贷：银行存款1000例2.企业厂部管理人员购买办公用品,报销现金520元。借：管理费用520贷：现金520第二讲出纳岗位会计实务现金帐面数与实际数的不一致称为现金溢缺。当实际库存

4、金额大于帐面数时，为长款；当实际库存金额小于帐面数时，为短款。现金待处理财产损溢调增调减盘亏盘盈（3）现金清查的帐务处理第二讲出纳岗位会计实务例3.企业在现金清查时,发现库存现金短缺120元。借：待处理财产损溢120贷:现金120经查明,现金短缺系出纳人员责任，应由其赔偿。借:其他应收款——XXX120贷:待处理财产损溢120第二讲出纳岗位会计实务例4.企业在现金清查时,发现长款350元。借:现金350贷:待处理财产损溢350无法查明上述多余款项原因,经批准予以转销。借:待处理财产损溢350贷:管理费用350第二讲出纳岗位会计实务二.银行存款主要内容银行

5、存款的核算银行存款的清查第二讲出纳岗位会计实务1.银行存款核算（设置“银行存款”账户）企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。二.银行存款第二讲出纳岗位会计实务“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。2.银行存款清查第二讲出纳岗位会计实务例5.企业销售甲产品400件,每

6、件200元,货款已收存银行。借:银行存款80000贷:主营业务收入80000例6.企业收回A公司前欠货款56000元,款已存银行。借:银行存款56000贷:应收帐款56000例7.企业年末以银行存款向税务部门缴纳所得税90000元。借:应交税金--应交所得税90000贷:银行存款90000第二讲出纳岗位会计实务例8.甲公司2007年12月31日银行存款日记账的余额为5400000元，银行转来对账单的余额为8300000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：（1）企业送存转账支票6000000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。（2）企业开出转账支票45

7、00000元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。（3）企业委托银行代收某公司购货款4800000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。（4）银行代企业支付电话费400000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。第二讲出纳岗位会计实务银行存款余额调节表项　目金　额项　目金　额企业银行存款日记账余额　加：银行已收、企业未收款　减：银行已付、企业未付款54000004800000400000银行对账单余额加：企业已收、银行未收款减：企业已付、银行未付款8300000600000045

8、00000调节后的存款余额9800000调节后的存款余额9800000单位：元第