新《企业所得税法》

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1、新《企业所得税法》主讲人：单位：陕西天财税务师事务所有限公司电话：029——88428832传真：029——88428832电子邮件：tiancaishuiwu@hotmail.com（一）新所得税法的基本架构：8章60条第一章总则（1-4）4条第二章应纳税所得额（5-21）17条第三章应纳税额（22-24）3条第四章税收优惠（25-36）12条第五章源泉扣缴（37-40条）4条第六章特别纳税调整（41-48）8条第七章征收管理（49-56）8条第八章附则（57-60）4条新所得税法、实施条例及报表新企业所得税法的亮点——

2、“五个统一”1、统一税法；2、统一税率25%；3、统一和规范税前扣除办法和标准；4、统一税收优惠政策；5、统一征管。（二）实施条例的基本架构新所得税法实施条例的基本架构：8章133条第一章总则（1-8）8条第二章应纳税所得额计67条第一节一般规定（9-11）3条第二节收入（12-26）15条第三节扣除（27-55）29条第四节资产的税务处理（56-75）20条第三章应纳税额（76-81）6条第四章税收优惠（82-102）21条第五章源泉扣缴（103-108）6条第六章特别纳税调整（109-123）15条第七章征收管理（12

3、4-130）7条第八章附则（131-133）3条（二）中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）基本框架新年度纳税申报表基本架构：1主表11附表主表：中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）附表一：收入明细表附表二：成本费用明细表附表三：纳税调整项目明细表附表四：企业所得税弥补亏损明细表附表五：税收优惠明细表附表六：境外所得税抵免计算明细表附表七：以公允价值计量资产纳税调整表附表八：广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表附表九：资产折旧、摊销纳税调整明细表附表十：资产减值准备项目调整明细表附表十一：长期股权投资所得（

4、损失）明细表附表十二：税金及附加、基金表一、新旧报表的主要变化报表讲解（一）、申报表主表1、税款所属期间税法：第五十三条企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。2、纳税人名称：填写纳税人名称的全称企业纳税人的界定（法人）（1）纳税人的概念：税法第一条规定在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（统称企业）为企业所得税的纳税人

5、，依据本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业，合伙企业不适用本法。（但新税法没有解决有限合伙的问题，有限合伙是指部分合伙人只以其出资额承担有限责任）（2）旧税法企业所得税的纳税人《企业所得税暂行条例》实行独立经济核算的企业或者组织；（①在银行开设帐户；②设置账簿；③独立计算盈亏）《外商投资企业和外国企业所得税法》规定的纳税人为外商投资企业和外国企业。大多数国家对个人以外的组织或者实体课税，是以法人作为标准确定的纳税人的，实行法人税制是企业所得税制改革的方向。因个人独资企业和合伙企业属自然人性质企业，投资者个人负无限责任，为

6、了合理负担，避免重复征税，税法遵循国际惯则，明确规定个人独资企业、合伙企业不适用本法，而将其纳入个人所得税的征收范围。税法第二条：企业分为居民企业和非居民企业详细解释请看实施条例中的“如何理解居民企业和非居民企业的界定”居民是国际税法中的重要概念。3、纳税人识别号：填写纳税人企业所得税主管税务机关的税务登记证号码4、利润总额的计算（主表1行——13行）这部分内容和新企业会计准则利润表内容是一致的，实行新准则的企业其数据直接取自《利润表》即可，而实行《企业会计制度》、《小企业会计制度》等会计制度的企业，其《利润表》中项目与本

7、表可能不一致，不一致的部分，应当按照本表要求对《利润表》中的项目进行调整后填报。例如营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入。5、应纳税所得额的计算（主表14行——25行）税法：第五条应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损税法第三条：略（1）所得的概念：积极所得即劳动所得消极所得即非劳动所得；（2）税收管辖权的概念：①居民管辖权②国籍或公民管辖权③所得来源地管辖权我国和国际上大多数国家一样，采取居住地与来源地相结合的原则行使税收管辖权。6、应纳税额的计算（主表26行——40行）26行：税率（此处只

8、填25%）税法：第四条企业所得税的税率为25%。非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。税率是税法的核心，原我国外商投资企业和外国企业所得税法规定33%的比例税率；企业所得税条例按应纳税所得额的大小也拟定了18%、27%、33%的比例税率。税法第二十八条，实施细则第九十二条对小型微利