税法03印花税

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1、印花税现行印花税的基本规范，是1988年8月6日国务院发布并与同年10月1日起实施的《中华人民共和国印花税暂行条例》。印花税，是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。印花税覆盖面广。凡税法列举的合同或具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业账簿及权利、许可证照等，共有13个税目，涉及经济活动的各个方面。税率低、税负轻。最高税率为1‰，最低税率为0.05‰；定额税率为每件5元。纳税人自行完税。自行计算；自行购买；自行注销。（“三自”）印花税一、纳税义务人在中华人民共和国境内书立、领受印花税法所列举凭证并依法履行纳税

2、义务的单位和个人。单位和个人，是指国内各类企业、事业、机关、团体、部队以及中外合资企业、合作企业、外资企业、外国公司和其他经济组织及其在华机构等单位和个人。印花税上述单位和个人按照书立、使用、领受应税凭证的不同，可以分别确定为立合同人、立据人、立账簿人、领受人和使用人五种。立合同人。指合同的当事人。对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，不包括担保人、证人、鉴定人。合同。购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证。印花税具有合同性质的凭证。是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他

3、各种名称的凭证。立据人。产权转移书据的纳税人是立据人。产权转移书据，是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据。立账簿人。营业账簿的纳税人是立账簿人。营业账簿，是指单位或者个人记载生产经营活动的财务会计核算账簿。印花税领受人。权利、许可证照的纳税人是领受人。领受人，是指领取或接受并持有该项凭证的单位和个人。例如，某人因发明创造，申请国家专利机关颁发的专利证书，该人即为纳税人。使用人。在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人。凡由两方或两方以上当事人共同书立的，各方均为纳税人，各自计算纳税。印花税二、税目、税率1.销售合

4、同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同按照购销金额万分之三贴花。立合同人（纳税人）印花税二、税目、税率2.加工承揽合同包括加工、定做、修缮、修理、应刷广告、测绘、测试等合同按照加工承揽收入万分之五贴花。立合同人（纳税人）印花税二、税目、税率3.建设工程勘察设计合同包括勘察、设计合同按照收取费用万分之五贴花。立合同人（纳税人）印花税二、税目、税率4.建筑安装工程承包合同包括建筑、安装工程承包合同按照承包金额万分之三贴花。立合同人（纳税人）印花税二、税目、税率5.财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同按

5、照承包金额千分之一贴花。金额不足1元的按1元贴花。立合同人（纳税人）印花税二、税目、税率6.货物运输合同包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同按照运输收取的费用万分之五贴花。立合同人（纳税人）单据作为合同使用的按照合同贴花印花税二、税目、税率7.仓储保管合同包括仓储、保管合同按照仓储收取的保管费千分之一贴花。立合同人（纳税人）仓单或栈单作为合同使用的，按照合同贴花印花税二、税目、税率8.借款合同银行及其他金融机构和借款人（不包括银行同业拆解）所签订的借款合同按照借款金额的万分之零点五贴花。立合同人（纳税人）单据作为合同使用的，

6、按照合同贴花印花税二、税目、税率9.财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合同按照收取的保险费收入千分之一贴花。立合同人（纳税人）单据作为合同使用的，按照合同贴花印花税二、税目、税率10.技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同按所记载金额的万分之三贴花。立合同人（纳税人）印花税二、税目、税率11.产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据。按所记载金额的万分之五贴花。立合同人（纳税人）印花税二、税目、税率12.营业账簿生产、经营用账册记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额万分之五贴花。其他按件贴花5

7、元。立账簿人印花税二、税目、税率13.权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证每件贴花5元。领受人印花税三、税收优惠对已缴纳印花税凭证的副本或者抄本免税。对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立书据免税。对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税。对无息、贴息贷款合同免税。对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税。印花税三、税收优惠对房地产管理部门与个人签订用于生活居住的租赁合同免税。对农牧业保险合同免税。对特殊货运凭证免税。军事物资

8、的运输。抢险救灾物资的运输。新建铁路工程物资的运输。印花税四、纳税方法自行贴花应