运用财务工具进行纳税管理

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1、hezhongmail@126.comQQ:812696974何忠如何利用财务工具进行税务管理第一部分筹资活动中的会计处理及涉税处理本讲座的内容第二部分采购活动中的会计处理及涉税处理课程导入第三部分销售活动中的会计处理及涉税处理第四部分成本费用中的会计处理及涉税处理一接受货币资金出资借：银行存款贷：实收资本—股东借：其他应收款—股东贷：银行存款主要表现：①虚假出资抽逃资本②民营企业老板灰色支出（家庭支出）③高管年薪支出④老板年终个人分红⑤关联方占用资金问题（一）虚假出资抽逃资本1.虚假出资的目的筹

2、资活动中的会计处理及涉税管理2.虚假出资的原因3.涉税风险分析（1）关于股东借款涉税风险应注意2008年度新发的两个文件其一：《关于个人股东取得公司债权债务形式的股份分红计征个人所得税问题的批复》（国税函[2008]267号）其二：《关于企业为个人购买房屋或其它财产征收个人所得税问题的批复》（财税[2008]83号）规定（2）关于关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出税前扣除问题.假设W公司2008年月1日成立，注册资本1000万元，注册时一次性到位600万元，7月1日又到位300万元，企其余投

3、资截止到2008年底尚未到位，2008年度3月1日贷款600万元，利率7%，贷款期限一年。4.虚假货币出资的账务处理方案1：直接挂“其他应收款--XXX公司”。方案2：以“长期股权投资”入帐。方案3：注册资本可以通过委托银行贷款、成立财务公司、成立结算中心等办法将资金合法的调走。方案4：注册资本不大的话可以提现出来，再找费用票回来冲现金。（二）灰色支出的财务处理借：其他应收款贷：银行存款（三）高管年薪支出很多企业为了达到激励员工的目标，采取隐性发放高管的年薪支出，在年度发放时，借：其他应收款贷：库

4、存现金问题：一家在海外上市的保险公司，目前股权结构中有两个大股东为外国企业，还有众多外籍个人股东，那么我公司支付给上述外国企业和外籍个人股东股息和红利时是否需要代扣预提所得税和个人所得税？（四）老板个人分红①等票借：管理费用贷：库存现金②设立一人有限公司、个人独资企业和合伙企业、核定征收企业③如果股东未取得相关发票怎么办？（五）关联方占用资金问题问题：关联方之间占用资金实际并未收取资金占用费是否要交营业税及所得税？关联方占用资金的解决思路：①签订借款合同；②通过正常的货物转移；③统借统还采用“统借

5、统贷”要注意的几个问题1.是集团内部的成员企业之间方能采取此方式2.必须向银行贷款，不能仅是母子借贷3.母公司开给子公司的原始凭证可以是自制凭证。二固定资产出资的会计处理与税务管理（一）会计分录借：固定资产应交税费-应交增值税贷：实收资本（二）常见的做假手法1.出资人用于出资的实物资产不予办理资产交接和产权转移，即使已经办理的，出资人也可能将出资资产（全部或部分）收回或再用于其他投资或用途。2.资金部分到位。3.形式上到位实质上不到位：（三）主要目的固定资产入资的主要手段就是虚夸投入资产的价值，一

6、些出资人先将用于出资的实物资产进行评估，在大大夸大了相关资产的价值后再委托验资而实际上用于投资实物资产的价值根本没有那么高，从而造成形式上到位而实质上并没有完全到位的结果。（四）固定资产出资政策的运用思考：某自然人外购一台设备出资，原发票的的价格为100万，评估价为150万。被投资公司的入账成本为多少？自然人对外投资的资产是否应交个人所得税?如果是某法人股东投入的设备，在投资企业的账面原值为120万，已提折旧为20万，是否应确认转让所得？（该设备是2009年以前购置，在2009年1月1日后对外投资

7、。）1.居民企业对外投资需要确认转让所得2.自然人对外投资暂不征收个人所得税三无形资产—土地使用权的会计处理与税务管理土地使用权入账的会计与税务处理按照新的《企业会计准则第6号———无形资产》及其相关规定，企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产。土地使用权用于自行开发建造厂房等建筑物时，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产进行核算，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧案例：内地A市甲企业，2007年1月企业在该市经济开发区外购取得一块土地用于新建厂房进行异地

8、技术改造，支付的土地使用权出让金为6000万元，土地使用权期限50年，当年4月企业异地技术改造动工建设，当年12月新厂房竣工。假定不考虑其他条件。如按新会计准则中的《无形资产》会计准则核算，则有如下结果：1.支付土地出让金.企业外购土地用于自行开发建造厂房，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产进行核算，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧：借：无形资产—土地使用权6000万贷:银行存款6000万2.摊销.按50年使用期直线法摊销，预计无残值，2