美国安然公司审计桉

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1、美国安然公司审计案（一）背景1安然的始末：成立于1930年，于1985年以24亿美元收购另一家公司，改名为安然公司。鼎盛时期年收入1000亿美元，雇佣20000多员工。1996年收入133亿美元，2000年时总收入1008亿美元，几乎是美国收入最多的公司，连续四年被美国财富杂志“美国最具创新精神的公司”。20世纪90年代开始涉足能源商品期货交易。到2000年底，安然公司的股份一直是直线上涨，最高时达到90多美元。然而1996年安然公司的总利润5.84亿美元，1998年7.03亿美元，2000年9.79亿美元，其利润没多大增长，原因是随业务的扩大，公司内部权力的斗争。2001年初

2、，美国能源价格跌了很多，使得安然公司的利润很快下降，偏离了市场对其的预期，于是安然公司就开始通过关联方交易做手脚，几笔交易使其每股利润达到45美分，当时华尔街经济师预测的是43美分，市价随之又涨。可是安然最棘手的是债务问题。主要采用借债。2001年10月底，安然的股价跌倒30美元以下，2001年11月8日公布盈利，股价跌到10美元。2001年11月28日，6亿元的债务到期，，安然公司已无力回天，股价跌到60美分，只好宣布破产，其账面资产不过498亿元。公司的229名高级主管在股价暴跌之前已平分173万股股票，获11亿美元的巨额利润，而公司的2万名员工被禁售大幅贬值的股票，全部投

3、资泡汤。2安然公司的审计与查处过去的成功将被商业界视为一场精心策划的会计骗局。2001年10月22日，SEC介入调查。自1997年，安然公司通过“组织创新”“关联方交易”等方式创造利润。至2001年，虚报利润5.86亿。（二）安达信会计师事务所的严重失败（1）出具严重失实的审计报告和严重失实的内部评价报告。1997-2001年出具了无保留的审计意见。（2）缺乏独立性安然公司是安达信会计师事务所的第二大客户。2000年收取的费用5200亿美元，咨询费2700亿美元等（3）销毁审计档案。（三）思考题（1）怎样保持注册会计师审计的独立性？（2）安然公司会计造假是怎么进行的？（3）安达

4、信会计师事务所失败在哪里？